- •Тема 2.2. Налог на прибыль организаций
- •Налоговый период
- •Особенности определения налогового периода в зависимости от даты создания, ликвидации или реорганизации организации
- •Налоговые ставки
- •Применение ставок налога на прибыль
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Объект налогообложения
- •Объекты обложения налогом на прибыль организаций
- •Налоговая база
- •Дата признания доходов и расходов для целей налогообложения
- •Метод начисления
- •Доходы от реализации
- •Порядок определения выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Общие правила бухгалтерского и налогового учета расходов
- •Расходы организаций в соответствии с пбу 10/99 и главой 25 нк рф
- •Не все, что потрачено, бухгалтер сможет назвать расходами
- •Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль и для целей отражения в бухгалтерском учете
- •Так что такое расходы
- •Что нужно, чтобы расходы можно было признать расходами
- •Когда и как расходы должны отражаться в учете
- •Особенности определения расходов вновь созданных и реорганизованных организаций
- •22 Составил преподаватель с.Б. Тарасов
Внереализационные доходы
Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные с производственной основной деятельностью по производству и реализации товаров, работ, услуг. К ни относятся доходы:
-
от долевого участия в других организациях;
-
от операций по купле-продаже иностранной валюты, когда курс валюты при продаже выше официального курса валюты к рублю;
-
в виде штрафов, пеней, иных санкций при нарушении договорных обязательств;
-
в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам;
-
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
-
в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках и др.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
В соответствии со ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются многие доходы, полученные в виде целевого финансирования и целевых поступлений, при расчетах с учредителями (участниками), в результате осуществления государственных программ, а также денежные средства и имущество, которые при их поступлении не переходят навсегда в собственность организации (авансы, залог и т.п.).
Перечень доходов организации, не учитываемых при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль, приведен в таблице 4.
Таблица 4
|
№ п/п |
Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения |
Комментарии |
Основание |
|
1 |
Имущество и (или) имущественные права, работы и (или) услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления |
На счетах бухгалтерского учета полученное имущество (денежные средства или материальные ценности) отражаются проводкой: Д51 (50,52,10,08…) К60 (76) |
пп.1 п.1 ст.251 НК РФ |
|
2 |
Имущество и (или) имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств |
На счете бухгалтерского учета имущество, полученное в качестве залога (денежные средства или материальные ценности), отражается в забалансовом учете записью: Д002, а задаток учитывается в баланса проводкой: Д51 (50, 52) К60 (76) |
пп.2 п.1 ст.251 НК РФ |
|
3 |
Средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, полученные в погашение таких заимствований |
На счетах бухгалтерского учета полученные денежные средства отражаются записью: Д51 (50, 52) К66 (67), а их возврат записью: Д66 (67) К51 (50, 52)
|
пп.10 п.1 ст.251 НК РФ |
|
4 |
Имущество и (или) имущественные права, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации |
На счетах бухгалтерского учета средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражаются записью: Д51 (50, 52, 08, 10 и др.) К75 |
пп.3 п.1 ст.251 НК РФ |
|
5 |
Средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.99 № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации |
На счетах бухгалтерского учета эти средства отражаются записью: Д51 К91.1 |
пп.6 п.1 ст.251 НК РФ |