Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Общий срок уплаты налога в бюджет установлен не позднее 20 числа месяца, сле­дующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится по месту на­хождения орга­низации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается выполнен­ной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии доста­точного остатка денежных средств за счет налогоплательщика.

Налоговая декларация подается в тот же срок, который установлен для уплаты на­лога, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе­риодом. Налого­вая декларация может быть отправлена по почте. При этом, если нало­говая декларация будет сдана на почту до 24 часов последнего дня срока, то она сдана вовремя.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декла­рацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварта­лом.

Порядок возмещения налога

Возмещение налога представляет собой зачет или возврат излишне уплаченных в бюджет сумм НДС. Порядок возмещения налога регулируется ст. 176 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма на­логовых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, при­знаваемым объек­том налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогопла­тельщику.

Определение облагаемого оборота

Для определения облагаемого оборота необходимо определить объект налогообло­жения и налоговую базу. Кроме того, для правильного исчисления НДС требуется не допустить оши­бок при определении облагаемого оборота по различным ставкам НДС и с учетом примене­ния предоставляемых действующим законодательством льгот по на­логу.

Объект налогообложения

Согласно ст. 38 НК РФ объект налогообложения должен иметь стоимостную, коли­чест­венную или физическую характеристики, с ним законодательство о налогах и сбо­рах связы­вает возникновение обязанности по уплате налога. Кроме того, ст.38 НК РФ устанавливает понятие товара, работы, услуги для целей налогообложения.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В данном случае имущество – это вещь или совокупность вещей.

Вещи – это предметы материального внешнего мира, находящиеся в твердом, жид­ком, газо­образном или ином физическом состоянии. Главным назначением вещей яв­ляется удовлетворе­ние потребностей субъектов гражданских прав. Не все вещи яв­ляются товарами, а лишь те, которые не ограничены в обороте или не изъяты из оборота, так как только в этом случае они могут свободно отчуждаться или пере­ходить от одного лица к другому.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения по­требностей орга­низации и (или) физических лиц. Под работой в данном случае пони­мается действие, на­правленное на достижение материального результата, который может состоять в создании вещи, ее переработке, обработке или ином качественном изменении, например ремонте. Причем результат работы заранее известен и опреде­ляется лицом, заказавшим ее выполне­ние, а вот способ по общему правилу определя­ется исполнителем.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуще­ствления этой деятельности (например, деятельность аудитора, комиссионера и т.п.).

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация пред­метов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказан­ных услуг) по со­глашению о предоставлении отступного или новации. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе при­знаются реализацией товаров (работ, услуг).

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собст­вен­ных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе че­рез амортиза­ционные отчисления) при исчислении налога на прибыль организа­ций. Налоговая база определяется по ценам реализации идентичных или одно­родных товаров (работ, услуг), действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из ры­ночных цен без учета налога с продаж и НДС, но с включением акцизов. Идентич­ными считаются товары, одинаковые во всех от­ношениях оцениваемыми, включая физические характеристики, качество и репу­тацию на рынке, производителя и страну происхождения. Однородными счита­ются товары, не являющиеся одинаковыми во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики, состоящие из сложных компонен­тов, что позволяет им выполнять те же функции и быть взаимозаменяемыми. Для одно­родных товаров идентифицируют страну происхождения, производителя, качество, на­личие то­варного знака и репутацию на рынке.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. При вы­полне­нии строительно-монтажных работ для собственного потребления нало­говая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фак­тических расходов налогоплательщика на их выполнение.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. При ввозе товаров на таможенную террито­рию РФ в налоговую базу следует включать таможенную стоимость вво­зимых товаров, подлежащие уплате таможенную пошлину и акциз.

Налоговая база по НДС определяется по каждому из вышеперечисленных четырех объектов налогообложения отдельно.