Налоговый период

Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется нало­говая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Такое определение дано в п. 1 ст. 55 НК РФ.

Статья 55 НК РФ различает понятия «налоговый период» и «отчетный период». От­четный период может быть меньше налогового, но для плательщиков НДС они совпа­дают.

Пунктом 1 ст. 163 НК РФ для всех налогоплательщиков с 1 января 2008 года налого­вый период уста­навливается как квартал.

Налоговые ставки

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения нало­говой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Применительно к НДС выделяются два вида налоговых ставок. К первому виду от­носятся налоговые ставки 0% , 10% , 18%. Ко второму виду (расчетные налоговые ставки) - 10/110, 18/118 и 15,25% (п. 4 ст. 158 НК РФ).

Ставка в размере 10% устанавливается для налогообложения жизненно и социально важ­ных товаров, в том числе продовольственных товаров и товаров для детей (п.2 ст. 164 НК РФ). Указанные товары подлежат налогообложению по ставке 10% как в слу­чае их непо­средственного производства на территории РФ, так и в случае их ввоза на территорию РФ.

Налоговая ставка 18% является самой распространенной. Она применяется во всех случаях, когда операции по реализации товаров (работ, услуг) не облагаются по основ­ным ставкам 0 и 10 процентов, расчетным ставкам 10/110 и 18/118, когда указанные операции по реализации и ввоз товаров не освобождены от налогообложения в соот­ветствии со статьями 149 и 150 НК РФ, а также когда налогоплательщик не освобожден от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Расчетные налоговые ставки 10/110 и 18/118 используются вместо основных налого­вых ставок соответственно 10 и 18 процентов в случаях, когда известна цена товара, уже вклю­чающая в себя НДС, и требуется определить сумму налога.

1. По ставке 0% производится обложение товаров, помещенных под таможенный ре­жим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом и импортом това­ров. Установление ставки в размере 0% озна­чает, что для налогоплательщика законодательно определены все элементы налогооб­ложения, и, соответственно, для него сохраняются обязанности налогоплательщика НДС, в том числе и обя­занности подачи в налоговые органы соответствующих форм налоговой отчет­ности по НДС.

2. По ставке 10% облагается реализация продовольственных товаров и товаров для де­тей по наименованиям, изложенным в ст.164 НК РФ. Кроме того, по ставке 10% обла­гается реализация:

а) периодических печатных изделий, за исключением печатных изданий рекламного или эротического характера (к печатным изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 40% объема одного номера периодиче­ского печатного из­дания);

б) учебной и научной книжной продукции;

в) услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продук­ции неэротического и нерекламного характера;

г) редакционных и издательских услуг, связанных с производством неэротического и нерек­ламного характера;

д) услуг по оформлению и использованию договора подписки на периодические печат­ные издания неэротического и нерекламного характера, в том числе услуг по доставке, если доставка предусмотрена в договоре подписки;

е) лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптеч­ного изготовления;

ж) изделий медицинского назначения.

3. По ставке 18 % производится обложение реализации в остальных случаях.