Графа 8

Сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имуще­ственных прав

Сумма НДС определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля нало­говой базы.

Налоговой базой при реализации товаров (работ, услуг) является стоимость товаров (ра­бот, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре това­ров (вы­полненных работ, оказанных услуг) (графа 5).

Например, налоговая база равна 18 000 рублей, налоговая ставка – 18%. Сумма НДС в этом случае определяется как 18 000 х 18% = 3 240 рублей.

Графа 9

Стоимость, всего с учетом НДС

Определяется как сумма графы 5 и графы 8 счета-фактуры.

Графа 10 и 11

Страна происхождения товара. Номер таможенной декларации

Эти сведения указываются в отношении товаров, страной происхождения которых на яв­ляется Российская Федерация. В противном случае в этих графах следует ставить прочерк.

Кто имеет право подписывать счет-фактуру

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации или дове­ренностью. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписыва­ется индивидуальным предпринимателем с указанием рекви­зитов свидетельства о государ­ственной регистрации этого индивидуального предпри­нимателя (п.6 ст.169 НК РФ).

На счете-фактуре должно быть две подписи: руководителя и главного бухгалтера. Однако на больших предприятиях с большим объемом ежедневных операций по реа­лизации товаров (работ, услуг) указанные лица просто не в состоянии поставить соб­ственноручно свои под­писи на всех документах или руководителя по каким-либо при­чинам нет на месте.

Варианты решения этой проблемы:

1. Руководителю организации достаточно издать приказ по организации с перечнем должно­стей, уполномоченных подписывать счет-фактуру от его имени и от имени глав­ного бухгалтера.

2. Конкретным лицам, которым в силу каких-либо непредвиденных обстоятельств прихо­дится подписывать счет-фактуру, можно выписать доверенность.

В ряде случаев на предприятии отсутствует должность главного бухгалтера, а его обязан­ности возложены на генерального директора, что допускается пп.«г» п.2 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В этом случае отсутствие подписи главного бухгалтера на счете-фактуре не влечет его недействи­тельности.

Счет-фактура и книга продаж при реализации товаров (работ, услуг) за на­лич­ный расчет

По общему правилу организации-налогоплательщики и индивидуальные предприни­матели осуществляют расчеты с населением с использованием контрольно-кассовых машин «ККМ» или бланков строгой отчетности, согласно п.7 ст.168 НК РВ освобож­дены от выставления счета-фактуры. Но в данном случае речь идет о расчетах с на­селением, если же речь идет об организации или индивидуальном предпринимателе, то счет-фактура необходим.

Порядок получения вычета при оплате за наличный расчет установлен письмом МНС Рос­сии от 10.10.2003 № 03-1-08/2963/11-АЛ268 «О порядке выставления счетов-фактур и нало­говых вычетах по НДС в связи с принятием Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ».

В случае, если покупатель согласно представленной доверенности выступает от имени юридического лица или если покупателем является индивидуальный предпри­ниматель, представивший свидетельство о государственной регистрации, то есть то­вары приобрета­ются для использования, связанного с предпринимательской деятель­ностью, налогопла­тельщики (организации и индивидуальные предприниматели) обя­заны в установленном НК РФ порядке выдавать счета-фактуры.

В соответствии с п.1 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче иму­щественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 ст.161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), пе­редаваемых имущественных прав, обязан предъявить к оплате покупателю этих това­ров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

Согласно п.6 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по роз­нич­ным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых документах сумма НДС не выделяется.