
- •Раздел II. Основные виды федеральных налогов
- •Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Порядок возмещения налога
- •Определение облагаемого оборота
- •Объект налогообложения
- •Момент определения налоговой базы
- •Место реализации
- •Налоговая база
- •Общие условия, необходимые для применения налогового вычета
- •Лицо должно являться налогоплательщиком ндс
- •Вычеты при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика ндс
- •Операции, не подлежащие налогообложению
- •Налоговый учет
- •Налоговый учет по ндс состоит из трех уровней
- •Кто и в каких случаях должен выставлять счета-фактуры
- •Срок выставления счета-фактуры
- •Правила составления счета-фактуры
- •Строка 1
- •Строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б
- •Строки 3 и 4
- •Строка 5
- •Графы 1, 2, 3
- •Графа 4
- •Графа 5
- •Графа 6
- •Графа 7
- •Графа 8
- •Графа 9
- •Графа 10 и 11
- •24 Составил преподаватель с.Б. Тарасов
Строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б
Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя
В соответствующих строках счета-фактуры указываются полные или сокращенные наименования покупателя и продавца, а также их адреса в соответствии с учредительными документами. Кроме этого в счете-фактуре должны быть указаны ИНН как продавца, так и покупателя.
Строки 3 и 4
Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя
В строках 3 и 4 необходимо указывать полные или сокращенные наименования грузоотправителя и грузополучателя в соответствии с учредительными документами и почтовый адрес.
Если грузоотправитель и продавец одно и то же лицо, то в соответствующей строке счета-фактуры пишется «он же». В отношении грузополучателя такой оговорки не сделано.
Если речь идет о реализации выполненных работ или оказанных услуг, то есть случаях, когда грузоотправителя и грузополучателя в принципе быть не может, то в соответствующих графах ставятся прочерки.
Строка 5
Номер и дата платежно-расчетного документа
Номер и дата платежно-расчетного документа указывается в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В других случаях эта строка не заполняется (пп.4 п.5 ст.169 НК РФ). При этом согласно Правилам в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека.
Графы 1, 2, 3
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), единица измерения товара
Наименование продукции должно быть указано всегда, а единица измерения – только при возможности ее указания. Такой возможности нет в случае, когда выполняются работы, оказываются услуги. В этом случае в соответствующей графе ставится прочерк. То же самое относится и к графе «количество».
Графа 4
Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания)
Эта графа заполняется в случае, когда есть возможность определить единицу измерения, в противном случае ставится прочерк. Если речь идет о договорной цене, то указывается цена без учета НДС. В случае же применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, цена указывается с учетом НДС.
Цена в счете-фактуре может быть указана не только в рублях, но и в иностранной валюте (п.7 ст.169 НК РФ).
Графа 5
Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога
Эта графа заполняется в любом случае. В ней указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) без НДС.
Графа 6
Сумма акциза по подакцизным товарам
Данная графа заполняется только плательщиками акцизов при реализации подакцизных товаров. В остальных случаях в графе ставится прочерк.
Графа 7
Налоговая ставка
НК РФ устанавливает различные ставки по НДС. Их размер и случаи, когда они могут применяться, установлены в ст.164 НК РФ.
Налоговые ставки бывают следующие: 0%, 10%, 18%. Также применяются расчетные налоговые ставки – 10%/110% и 18%/118%.
В соответствии с п.4 ст.164 НК РФ расчетная ставка с 01.01.2006 применяется в следующих случаях:
-
при получении денежных средств, связанных с оплатой (работ, услуг), предусмотренных ст.162 НК РФ;
-
при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 – 4 ст.155 НК РФ;
-
при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 – 3 ст.161 НК РФ.
-
при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ;
-
при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 – 4 ст.155 НК РФ;
-
при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п.4 ст.154 НК РФ;
-
в иных случаях, предусмотренных НК РФ.