Приложение е

Использование мультипликативных и аддитивных индексных моделей

Пример е1 Индексный анализ изменения затрат на 1 рубль произведенной продукции

Таблица Е1 Индексы используемые при индексном анализе затрат на 1 рубль произведенной продукции

Индекс	Формула
1. Индекс планового задания по снижению затрат на 1 рубль произведенной продукции
2. Индекс фактического снижения затрат на 1 рубль произведенной продукции.
3. Индекс выполнения плана по снижению затрат на 1 рубль произведенной продукции.
4. Индекс изменения оптовых цен.
5.Индекс изменения себестоимости единицы отдельных изделий.
6. Индекс изменения объема и ассортимента произведенной продукции.
7. Мультипликативная индексная модель затрат на 1 рубль товарной продукции (3=4×5×6)
8. Аддитивная индексная модель затрат на 1 рубль товарной продукции

* Абсолютное изменение определяется как разница между числителем и знаменателем

Пример: По предприятию имеются следующие данные, тыс. руб.

- стоимость продукции по плану (∑pпл qпл)………………………………..…20 000

- себестоимость продукции по плану (∑ zпл qпл)……………………………..14 000

- стоимость фактически произведенной продукции в текущем периоде:

♦ в ценах, предусмотренных в плане (∑p_пл q1)……………………………………………..19 560

♦ в фактических ценах текущего периода (∑p₁ q1)…………………………22 800

себестоимость произведенной в текущем периоде

продукции:

♦ фактическая (∑z₁ q1)………………………………………………………...14 098

♦ исчисленная исходя из плановых уровней cсебестоимости (∑пл q1)……13 300

Проведем индексный анализ изменения затрат на 1 рубль произведенной продукции.

1. планируемый показатель затрат на 1 рубль произведенной продукции:

2. фактический показатель затрат на 1 рубль продукции в текущем периоде:

3. индекс выполнения планового задания по снижению затрат на 1 рубль продукции:

План по снижению затрат на 1 рубль продукции перевыполнен на 12%, что в абсолютном выражении составляет: 0,62-0,7= - 0,08 руб. (8 коп. на 1 руб. продукции)

На индекс выполнения плана по снижению затрат на 1 руб. продукции влияют изменения:

♦ себестоимости;

♦ цен;

♦ объема выпускаемой продукции.

Определим влияние каждого из них:

а) изменение себестоимости единицы изделия:

Средняя себестоимость единицы изделия возросла на 6,0%, в результате чего на 4,0 коп. увеличились затраты на 1 руб. продукции:

б) изменение цен:

Изменение цен в отчетном периоде по сравнению с плановыми расчетами привело к снижению затрат на 1 руб. продукции в размере:

в) изменение объема вырабатываемой продукции:

т.е. изменение объема продукции вызвало снижение затрат на 1 руб. на 2 коп. (0,68 – 0,7). Это связано с тем, что увеличилась доля изделий с меньшими затратами на 1 руб. продукции.

В результате совместного влияния трех факторов затраты на 1 руб. продукции снизились на 8 коп. (4 – 10 – 2 = -8) в отчетном периоде по сравнению с плановыми расчетами.

Пример Е2 Влияние факторов на изменение прибыли

Таблица Е2 Исходные данные для индексного анализа, тыс. руб.

Показатели	По плану	По плану в пересчете на фактический ассортимент и объем продукции	По отчету
Полная себестоимость реализованной продукции
Выручка от реализации продукции
Прибыль от реализации продукции

Проведем анализ влияния факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации продукции:

1. изменение цен: 3972,0 - 3903,0 = 69,0 тыс. руб.;

2. изменение себестоимости: 3399,0 - 3433,0 = -34,0 тыс.руб.;

3. изменение объема продукции:

♦

♦ абсолютное изменение: 506,0(1,0062 - 1) = 3,14 тыс. руб.;

4. изменение ассортимента: (3903,0 - 3399,0) – 506,0  1,0062 = -5,14 тыс.руб.;

5. общая прибыль от реализации: П = 69 -34+ 3,14 – 5,14 = 33 тыс. руб.;

П _{(сверхпл.)} = 539,0 – 506,0 = 33,0 тыс. руб.

Пример Е3 Изменение общей рентабельности по факторам.

Таблица Е3 Данные о результатах производственно-финансовой деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатель	20.. г.	20..г
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	2500	3000
2. Средние остатки оборотных средств	625	605,1
3. Производственные фонды (стр.1+ стр. 2)	3125	3605,1
4. Реализация продукции в отпускных ценах предприятия	6000	6750
5. То же в отпускных ценах базисного периода	6000	6800
6. Полная себестоимость реализованной продукции	5500	5900
7. Стоимость реализованной продукции в отчетном году, исчисленной по себестоимости базисного периода	-	5950
8.Прибыль от реализации продукции (стр.4- стр. 6)	500	850
9. Прибыль от реализации иных материальных ценностей	10	12,5
10. Доходы от внереализационной деятельности	40	50

Проведен анализ в следующей последовательности:

1. прибыль до налогообложения:

тыс. руб.;

2. общая рентабельность равна:

3. абсолютный прирост рентабельности-

получен за счет увеличения прибыли до налогообложения:

которое сложилось под влиянием следующих показателей:

а) прибыли от реализации продукции:

б) прибыли от реализации иных материальных ценностей:

в) доходов от внереализационной деятельности:

Проверка: 9,708+0,0693+0,277=10,0%;

4. абсолютный прирост прибыли от реализации продукции:

тыс. руб.

Данный прирост обусловлен влиянием следующих факторов:

а) изменением цен:

тыс. руб.;

б) изменением себестоимости:

тыс. руб.;

в) изменением объема реализованной продукции:

тыс. руб.

г) изменением ассортимента:

тыс. руб.

тыс. руб.

Относительные показатели:

а) цен:

б) себестоимости:

в) объема продукции:

г) ассортимента:

Совокупное изменение общей рентабельности за счет факторов прибыли от реализации:

5. изменение общей рентабельности за счет основных фондов оборотных средств (производственных фондов):

а) за счет основных фондов:

б) за счет оборотных средств:

В итоге: -2,42758 + 0,08375 = -2,34%.