2. 4. Структура бухгалтерии, организация учета

Стабильность и качественная работа предприятия невозможны без бухгалтерской службы. Она – основной источник экономической информации.

В бухгалтерии ведется полный и достоверный учет о деятельности предприятия, ее имущественном положении, расходовании денежных средств и материалов.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, состояние работы по сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей несет руководитель предприятия.

Ответственность руководителя заключается в создании необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечения неукоснительного выполнения всеми руководителями структурных подразделений и служб, работниками общества, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и своевременного предоставления для учета документов и сведений.

Бухгалтерскую службу на ООО «Птицефабрика «Вараксино» возглавляет главный бухгалтер. Он назначается на должность руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. В своей работе он руководствуется нормативными документами, законами, актами, указами и постановлениями, затрагивающими бухгалтерский учет и отчетность. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, обеспечивает контроль за ее исполнением, за движением активов, формированием доходов и расходов и выполнением обязательств и отражением на счетах бухгалтерского учета хозяйственной оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, проведение экономического анализа финансово – хозяйственной деятельности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов организации, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

На ООО «Птицефабрика «Вараксино» применяется типовая конфигурация на базе 1С:Предприятия версии 7.7 - конфигурация «1С:Бухгалтерия 7.7», которая позволяет сформировать оборотно-сальдовые ведомости, оборотно-сальдовые ведомости по счету, журналы-ордера, карточки контрагентов, отчеты по основным средствам, главную книгу. Операции по банковскому счету осуществляются по системе «клиент-банк».

Все хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом порядке и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Сводные ведомости, Главная книга и все документы, подтверждающие обоснованность начисления налогов, распечатываются на бумажных носителях в срок не позднее 20 дней по окончании отчетного периода, подписываются главным бухгалтером и хранятся в бухгалтерии.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на основании Плана счетов. В течение отчетного года главный бухгалтер вправе в случае производственной необходимости вносить дополнения в Рабочий план счетов.

Все хозяйственные операции ООО «Птицефабрика «Вараксино» оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых хозяйственные операции принимаются к бухгалтерскому учету. Первичные учетные документы оформляются и передаются в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете, в соответствии с утвержденным на предприятии графиком документооборота. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по формам, содержащихся в альбомах унифицированных форм. Формы документов, не предусмотренные в альбомах унифицированных форм, разрабатываются организацией самостоятельно, при этом должны быть утверждены приказом руководителя организации.

Учетная политика ООО «Птицефабрика «Вараксино» сформирована исходя из ПБУ 1/2008 . В ней отражаются все изменения, принятые на государственном, местном уровне и внутри самой организации. Учетная политика на текущий год утверждается приказом по организации в конце предшествующего года, вводится с 1 января текущего года. Она не меняется в течение финансового года и распространяется на утверждение рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего достаточный перечень синтетических счетов и субсчетов; форм первичных учетных документов, а также форм документов бухгалтерской отчетности для нужд внутренних пользователей учетной информации; выбора соответствующего варианта оценки отдельных видов активов в процессе погашения его стоимости и обязательств, связанных с использованием данного имущества; правил документооборота и технологии обработки учетной информации; соответствующего порядка контроля в процессе осуществления хозяйственных операций, а также других процедур требуемых для организации бухгалтерского учета.

Порядок и сроки составления отчетности. Организация представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность предприятия, отражающую состояние имущества, обязательств организации, его доходов и расходов в порядке, предусмотренном Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Синтетический и аналитический учет ведется в рублях и копейках. Промежуточную бухгалтерскую отчетность организация в соответствии с п.8 ПБУ 4/99 составляет за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года в срок не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Бухгалтерская отчетность за год составляется в срок не позднее 90 дней по окончании отчетного года. Налоговым органам, органам статистики и другим заинтересованным пользователям предоставляется промежуточная бухгалтерская отчетность за 1-й квартал, за полугодие, за 9 месяцев и бухгалтерская отчетность за отчетный год. Бухгалтерский баланс формой №1 и отчет о прибылях и убытках формой №2 приведены в Приложении 2 и 3.

Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». Первоначальная стоимость объекта основных средств формируется исходя из всей суммы фактических затрат, включая расходы по отводу земельного участка, по оформлению технической документации, права собственности и стоимости проектно-изыскательских работ, связанных с его приобретением, сооружением, изготовлением за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Объекты основных средств, стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, включаются в состав материально-производственных запасов. Аналитический учет основных средств ведется отдельно по каждому объекту. Единицей учёта основных средств является инвентарный объект.

Учет кассовых операций в организации. Наличные денежные средства и денежные документы хранятся и учитываются в кассе организации. Лимит хранения денежных средств в кассе организации – 400 000 руб.. Сверхлимитные хранение денежных средств в дни выдачи з/п, пособий, допускается в течение 3х дней включая день получения денежных средств из банка. Так как организация большая и имеет несколько подразделений, то у нее есть кассы филиалы. Для этой кассы назначается руководитель который несет полную материальную ответственность. Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером формой КО 1, подписанным главным бухгалтером или лицом им уполномоченным. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам формой КО 2 или платежным ведомостям. Документы на выдачу денег выдается бухгалтерией с подписями бухгалтера, руководителем или лицом им уполномоченным. К оформлению этих документов не допускаются никакие исправления. Все ПКО и РКО регистрируются в специальном журнале бухгалтерии – журнал регистрации ПКО и РКО. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге.

Учет операций по расчетному счету. Свободные денежные средства организации хранятся на расчетном счете. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации безналичным путем, а также выдает денежные средства на оплату труда и хозяйственные расходы. Расчеты в безналичной порядке оформляются платежным поручением – это письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств на расчетный счет получателю или платежным требованием – поручением – это поручение поставщика банку покупателя взыскать с покупателя и зачислить на расчетный счет поставщика определенную сумму денег. В ежедневные и другие сроки банк выдает выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки указывают начальные и конечные остатки по расчетному счету и суммы операций отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм указанных в выписке и при обнаружении ошибки извещает об этом в банк.

Учет расчетных операций. В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организация продает и приобретает сырье материалы, оказывает услуги, принимает работы, поэтому возникают взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками, покупателя и заказчиками. Основным документом при расчете с ними является счет-фактура. Все счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур, а затем в книге продаж и покупок. К счет-фактуре обязательно должен быть сопроводительный документ – товарная накладная. Также для приема выполненных работ составляется акт выполненных работ формой КС-2 и справка о стоимости выполненных работ и затрат формой КС-3, если работы выполнены без расчета калькуляции составляется акт приема- передачи выполненных работ. Расчет с подотчетными лицами в организации под особым контролем. Для выдачи денег подотчет на командировку, представительские расходы, на хозяйственные расходы составляется авансовый отчет по форме АО 1. К нему прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы. Подотчетное лицо должен отчитаться за выданные деньги в 3х-дневный срок. Затем бухгалтерия тщательно проверяет составленный отчет. При отправке работника в командировку оформляется командировочное удостоверение.

Прочими доходами признаются: выручка от реализации основных средств и иных активов; прибыль, полученная в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);проценты по предоставленным займам, а так же проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете в этом банке; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; поступления в возмещение причиненных обществу убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; стоимость ТМЦ, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Оценка и учет приобретения материально- производственных запасов. Учет МПЗ ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н. МПЗ принимаются в бухгалтерскому учету по фактической себестоимости в соответствии с п.6 ПБУ 5/01. Учет процесса приобретения материальных ценностей от поставщиков ведется с использованием счета 15 «Приобретение материалов» без применения счета 16. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, включает:

- стоимость материалов по договорным ценам;

- транспортно- заготовительные расходы;

- расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных организацией целях.

Формы первичной учетной документации М-4, М-7, М-8, М-11, М-15, М-17, М-35, МХ-1, МХ-3, МБ-2, МБ-4, МБ-8, БКН-3, БКН-23 используются для отражения ввода и движения материальных ценностей. При наличии реквизитов, позволяющих идентифицировать материал (заводской номер, номер двигателя и т.п.), необходимо при оформлении документов отражать идентифицирующие номера материалов.

Унифицированные формы первичной учетной документации МБ-2, МБ-4, МБ-8 используются для отражения ввода и движения имущества, перешедшего согласно правилам бухгалтерского учета из основных средств и категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов в состав материалов.

Для учета движения спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений применяются унифицированные формы первичной документации МБ-4, МБ-7, МБ-8 с отражением в личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты.

Оформление и движение документов по спецодежде, спецобуви и предохранительным приспособлениям осуществляется на основании « Положения о порядке выдачи, учета и списания спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты в ООО «Птицефабрика «Вараксино».