Порядок складання розділу XII "Податок на прибуток"

Найменування показника

Код рядка

Сума

Поточний податок на прибуток

1210

Відображають суму нарахованого за даними податкового обліку податку на прибуток, відображеного в рядку 12 декларації з податку на прибуток. Адже згідно з п. 3 П(С)БО 17 "Податок на прибуток" поточний прибуток на прибуток — сума податку на прибуток, визначена у звітному періоді відповідно до податкового законодавства

Відстрочені податкові активи:

на початок року

1220

Відображають суму відстрочених податкових активів на початок року, тобто сальдо за ра­хунком 17 "Відстрочені податкові активи"

на кінець року

1225

Відображають суму відстрочених податкових активів на кінець року, тобто сальдо за рахун­ком 17 "Відстрочені податкові активи"

Відстрочені податкові зобов'язання:

на початок року

1230

Відображають суму відстрочених податкових зобов'язань на початок року, тобто сальдо за рахунком 54 "Відстрочені податкові зобов'язання"

на кінець року

1235

Відображають суму відстрочених податкових зобов'язань на кінець року, тобто сальдо за рахунком 54 "Відстрочені податкові зобо­в'язання"

Включено до Звіту про фінансові результати

1240

Переносять суму показників рядків 180 і 210 графи 3 форми № 2 "Звіт про фінансові результати". Це оборот за Д-т 98 "Податок на прибуток" К-т 641, 17, 54

У тому числі:

поточний податок на прибуток

1241

Відображають ту частину суми поточного податку на прибуток, яка відображена у складі витрат з податку на прибуток у формі № 2, тобто це сума, списана в Д-т 98 з К-т 641

зменшення (збільшен­ня) відстрочених податкових активів

1242

Відображають суму, яка в бухгалтерському обліку відображена записом Д-т 98 К-т 17

збільшення (зменшен­ня) відстрочених податкових зобов'язань

1243

Відображають суму, яка в бухгалтерському обліку відображена записом Д-т 98 К-т 54

Відображено у складі власного капіталу — усього

1250

У пункті 4 П(С)БО 17 "Податок на прибуток" зазначено, що поточний і відстрочений податок на прибуток не визнають витратами і не відображають у звіті про фінансові резуль­тати, якщо його нараховують у зв'язку з:

• дооцінкою активів, яку показують як збільшення власного капіталу;

• об'єднанням підприємств шляхом при­дбання

У тому числі: поточний податок на прибуток

1251

Зменшення (збільшен­ня) відстрочених податкових активів

1252

Відображено у складі власного капіталу — усього

1250

У п. 4.2 П(С)БО 17 зазначено: "Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на прибуток визнаються змінами власного капіталу, якщо податки виникають з опера­цій, відображених на рахунках власного капіталу. Сума зміни власного капіталу відображається у кореспонденції з рахунка­ми обліку необоротних активів і одночасно з рахунками обліку відстрочених податкових зобов'язань або відстрочених податкових активів (на розраховану з цієї операції суму податку на прибуток)".

За безоплатного одержання основних засобів поточний податок на прибуток у сумі, яка не перевищує 25 % величини валового доходу, що нараховується в податковому обліку, відображають записом Д-т 424 "Безоплатно отримані необоротні активи" К-т 641. Від­повідно, якщо у 2005 р. підприємство безкош­товно одержало основні засоби і з цієї причини у податковому обліку показало дохід — 10 000 грн, а поточний податок на прибуток дорівнює:

2000 грн, то в бухгалтерському обліку роблять запис Д-т 424

К-т 641 на суму 2000 грн; цю суму відображають у ряд­ках 1250 та 1251;

7000 грн, то в бухгалтерському обліку 2500 грн (10 000 • 25 %) відображають запи­сом Д-т 424 К-т 641 і заносять до рядків 1250 і 1251, а решту 4500 грн відображають залежно від проведених розрахунків (лист Міністерства фінансів України від 29 листо­пада 2002 р. № 053-39152 "Щодо визнання відстроченого податку на прибуток

Якщо в податковому обліку збиток, тр запи­сів за дебетом субрахунку 424 у кореспонден­ції з рахунками 17, 54 і субрахунком 641 не роблять.

Якщо підприємство протягом року не проводи­ло операцій, пов'язаних зі зміною власного капіталу, то рядки 1251—1253 прокреслюютьз операцій безоплатно отриманих основних засобів")

У тому числі: поточний податок на прибуток

1251

Зменшення (збільшен­ня) відстрочених податкових активів

1252

Збільшення (зменшен­ня) відстрочених податкових зобов'язань

1253