Порядок складання розділу ііі «Капітальні інвестиції»

Найменування показника

Код рядка

За рік

На кінець року

Капітальне будівництво

280

Оборот за рік за дебетом субрахунку 151 "Капітальне будівництво" з кредиту рахунків 20, 22, 13, 66, 65, 685, 377 та інші (крім авансо­вих платежів для фінансування капітального будівництва)

Сальдо на 31 груд­ня за Д-т 151 за винятком аван­сових платежів на фінансування капітального будівництва

Придбання (виготовлення) основних засобів

290

Обороти за рік за дебетом субрахун­ку 152 "Придбання (виготовлення) основних засобів":

• з кредиту рахунків 685, 372, 377, 641,642,651 — придбання;

• з кредиту рахунків 20, 22, 13, 66, 65, 91 — виготовлення

Сальдо на 31 груд­ня за Д-т 152

Придбання (виготовлення) інших необорот­них активів

300

Обороти за рік за дебетом субрахун­ку 153 "Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів":

• з кредиту рахунків 685, 372, 377, 641, 642,651 — придбання;

• з кредиту рахунків 20, 22, 13, 66, 65, 91 — виготовлення

Сальдо на 31 груд­ня за Д-т 153

Придбання (створення) нематеріальних активів

310

Обороти за рік за дебетом субрахун­ку 154 "Придбання (створення) нематеріальних активів":

• з кредиту рахунків 685, 372, 377, 641, 642, 651 — придбання;

• з кредиту рахунків 20, 22, 13, 66, 65, 377, 685, 91 — створення

Сальдо на 31 груд­ня за Д-т 154

Формування основного стада

320

Обороти за рік за субрахунком 155 "Формування основного стада": — з кредиту рахунків 685, 372, 377, 641, 642,651 — придбання; — з кредиту рахунків 20, 22, 13, 66, 65, 377, 685, 91 — вирощування

Сальдо на 31 груд­ня за Д-т 155

Інші

330

Обороти за рік по дебету інших субрахунків, відкритих підприєм­ством на рахунку 15

Сальдо на 31 груд­ня за дебетом таких субрахун­ків

Разом

340

Показують суму рядків 280—330

Показник цього рядка дорівнює значенню ряд­ка 020 графи 4 форми № 1 "Ба­ланс" (за мінусом перерахованих авансових пла­тежів для фінансування капітального будівництва)

Найменування показника

Код рядка

За рік

На кінець року

Довгострокові

Поточні

А. Фінансові інвестиції за методом участі у капіталі в:

Асоційовані підприємства

350

Оборот за рік за де­бетом субрахунку 141 відповідно до виду інвестицій:

• з кредиту рахун­ків 721,422,425 — збільшення балансо­вої вартості інвести­цій;

• з кредиту рахун­ків 311, 377, 685,46;

• здійснення інвес­тицій

Сальдо на 31 грудня за субрахун­ком 141 від­повідно до виду інвести­цій

Відповідно до П(С)БО 12 інвес­тиції, які обліко­вуються за методом участі в капіталі, не можуть бути поточними. Отже, цей рядок про­креслюється

Дочірні підпри­ємства

360

Оборот за рік за дебетом субрахунку 141 відповідно до виду інвестицій:

• з кредиту рахунків 723,422,425 — збільшення балансо­вої вартості інвести­ції;

• з кредиту рахунків 311,377,685,46 — здійснення інвести­цій

Сальдо на 31 грудня за субрахун­ком 141 від­повідно до виду інвести­цій

Відповідно до ГІ(С)БО 12 інвес­тиції, які обліко­вуються за методом участі в капіталі, не можуть бути поточними. Отже, цей рядок про­креслюється

Спільну діяль­ність

370

Оборот за рік за дебетом субрахунку 141 відповідно до виду інвестицій:

• з кредиту рахун­ків 722,422,425 — збільшення балансо­вої вартості інвести­ції;

• з кредиту рахунків 311,377,685,46 — здійснення інвести­цій

Сальдо на 31 грудня за субрахун­ком 141 від­повідно до виду інвести­цій

Відповідно до П(С)БО 12 інвес­тиції, які обліко­вуються за методом участі в капіталі, не можуть бути поточними. Отже, цей рядок про­креслюється

Б. Інші фінансові інвестиції у:

Частки і паї у статутному капіталі інших підприємств

380

Обороти за рік за дебетом відповідних субрахунків рахунків 142 "Інші інвестиції пов'язаним сторо­нам", 143 "Інвестиції непов'язаним сторо­нам":

— з кредиту рахунків 31, 377, 46, 52, 685, 733 — здійснення внеску, придбання, дооцінка частки або паю

Сальдо на 31 грудня за субрахунками відповідно до виду інвести­цій

Цей вид фінансо­вих інвестицій розглядається як довгостроковий, оскільки здійс­нення внеску до статутного капіталу інших підприємств (отримання прав на частку або пай у статутному капіталі) не можна розгляда­ти як коротко­строкову інвести­цію. Отже, цей рядок прокрес­люється

Акції

390

Обороти за рік за відповідними субра­хунками:

142. "Інші інвестиції пов'язаним сторо­нам":

• з кредиту рахунків 31,377, 685,46,52, 733 — придбання

(за гроші, інші акти­ви або в обмін на цін­ні папери власної емі­сії), дооцінка акцій пов'язаних сторін;

143. "Інвестиції непо­в'язаним сторонам":

Сальдо на 31 грудня за субрахунками рахунків 142, 143

Сальдо на 31 грудня за дебетом відповід­ного субрахунку рахунка 352

дооцінка акцій непов'язаних сторін; 352 "Інші поточні фінансові інвести­ції":

— з кредиту рахунків 31, 377,46, 52, 685, 733 — придбання (за гроші, інші активи або цінні папери власної емісії) акцій з метою перепродажу протя­гом 12 міс. з дати балансу, їх дооцінка

Облігації

400

Обороти за рік за відповідними субра­хунками:

142. "Інші інвестиції пов'язаним сторо­нам":

—• з кредиту рахунків 31,377,685,46,52, 733 — придбання (за гроші, інші акти­ви або в обмін на цін­ні папери власної емісії) облігацій пов'язаних сторін, амортизація дискон­ту за облігаціями пов'язаних сторін, які придбані зі знижкою;

142. "Інвестиції непо­в'язаним сторонам": — з кредиту рахунків 31, 377, 46, 52, 685, 733 — придбання

(за гроші, інші акти­ви або цінні папери власної емісії)

Сальдо на 31 грудня за субрахунками рахунків 142, 143

Сальдо за від­повідним субра­хунком рахун­ка 352

облігацій

непов'язаних сторін, амортизація дискон­ту за облігаціями непов'язаних сторін, які придбані зі знижкою; 352 "Інші поточні фінансові інвести­ції":

— з кредиту рахунків 31,377,46, 52,685, 733 — придбання (за гроші, інші активи або цінні папери власної емісії) короткострокових облігацій (з метою перепродажу протя­гом 12 міс. з дати балансу), амортиза­ція дисконту за облігаціями, які придбані зі знижкою

Інші

410

Обороти за рік за відповідними субра­хунками рахунків:

142. "Інші інвестиції пов'язаним сторо­нам":

• з кредиту рахун­ків 31, 377, 685, 46, 52,733 — придбан­ня, дооцінка інших інвестицій непов'язаних сторін;

143. "Інвестиції непов'язаним сторо­нам":

дооцінка інших інвестицій пов'язаних сторін; 352 "Інші поточні фінансові інвести­ції":

— з кредиту рахун­ків 31, 377, 46, 52, 685, 733 — придбан­ня (з метою перепро­дажу або погашення протягом 12 міс. з дати балансу) та дооцінка інших інвестицій

Сальдо на 31 грудня за відповідними субрахунками рахунків 142 та 143

Сальдо на 31 грудня за відповідним субрахунком рахунка 352

Разом (роз­діл А + розділ Б)

420

Сума показників рядків 350—410 гра­фи 3 форми № 5

Сума показ­ників рядків 350—410 гра­фи 3 форми № 5

Сума показників рядків 350— 410 графи 3 фор­ми № 5

Додаткові рядки розділу IV

3 рядка 045 гра­фи 4 Балансу "Інші довгостро­кові фінансові інвестиції" відображені:

За собівартістю

421

Аналітичні дані за рахунками 142 та 143 відносно інвестицій, які підприємство утримує більше 12 міс. з дати балансу та справедливу вартість яких неможливо визначити достовірно, відображають за собівартістю з урахуванням втрати корисності інвестицій (Д-т 975 К-т 142, 143 (П. 9 П(С)БО 12)

За справедли­вою вартістю

422

Аналітичні дані за рахунками 142 та 143 відносно інвестицій, які:

— мають пайову природу та підприємство утримує їх більше 12 міс. з дати балансу; інвестиції в асоційовані, дочірні та спільні підприємства, які здійснюють діяль­ність в умовах, які обмежують їх спроможність переда­вати грошові кошти інвестору протягом періоду, який перевищує 12 міс. з дати балансу;

— мають боргову природу та придбані з метою перепро­дажу після закінчення періоду, який перевищує 12 міс. з дати балансу, а також не реалізуються вільно на ринку (п. 8 П(С)БО 12)

За амортизова­ною собівар­тістю

423

Аналітичні дані за рахунками 142 та 143 — інвестиції, які мають боргову природу та які підприємство утримує до погашення, якщо такий строк перевищує 12 міс. з дати балансу, а також які не реалізуються вільно на ринку (п. 10 П(С)БО 12)

3 рядка 220 гра­фи 4 Балансу "Поточні фінансові інвестиції" відображені:

За собівартістю

424

Аналітичні дані за рахунком 352 — інвестиції, які підприємство утримує з метою погашення або перепро­дажу на період не більше 12 міс. з дати балансу, та справедливу вартість яких неможливо визначити достовірно. Вартість інвестицій у балансі повинна враховувати втрату корисності (Д-т 975 К-т 352) (П(С)БО 12)

За справедли­вою вартістю

425

Аналітичні дані за рахунком 352 — інвестиції, які придбані з метою перепродажу протягом найближчих 12 міс. та:

• мають пайову природу і вільно реалізуються на рин­ку або є інвестиціями в асоційовані, дочірні підприєм­ства або сумісну діяльність;

• мають боргову природу та вільно реалізуються на ринку (п. 8П(С)БО 12)

За амортизова­ною собівартіс­тю

426

Аналітичні дані за рахунком 352 — інвестиції, які мають боргову природу та утримуються підприємством до їх погашення, якщо такий строк не більше 12 міс. з дати балансу, а також вільно реалізуються на ринку (п. 10 П(С)БО 12)