Порядок складання розділу V «Доходи та витрати»

Найменування показника

Код рядка

Доходи

Витрати

А. Інші операційні доходи та витрати

Операційна оренда активів

440

Річний оборот за Д-т 713 "Дохід від операційної оренди активів" у коре­спонденції з К-т 791 "Результат операційної діяльності"

Річний оборот за Д-т 791 у кореспонденції з К-т 949 "Інші витрати операцій­ної діяльності" (за даними аналітичного обліку вибірково)

Операційна курсова різниця

450

Річний оборот за Д-т 714 "Дохід від операційної курсової різниці" у коре­спонденції з К-т 791

Річний оборот за Д-т 791 у кореспонденції з К-т 945 "Втрати від операційної курсової різниці"

Реалізація інших оборотних активів

460

Річний оборот за Д-т 712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" у кореспонден­ції з К-т 791

Річний оборот за Д-т 791 у кореспонденції з К-т 943 "Собівартість реалізова­них виробничих запасів"

Штрафи, пені, неустойки

470

Річний оборот за Д-т 715 "Одержані штрафи, пені, неустойки" у коре­спонденції з К-т 791

Річний оборот за Д-т 791 у кореспонденції з К-т 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки"

Утримання об'єктів житлово- комунального і соціального призначення

480

Річний оборот за Д-т 719 "Інші доходи від опера­ційної діяльності" у кореспонденції з К-т 791 (вибірково за даними аналітичного обліку)

Річний оборот за Д-т 791 у кореспонденції з К-т 949 "Інші витрати операцій­ної діяльності" (за даними аналітичного обліку вибірково)

Інші операційні доходи і витрати

490

Річний оборот з К-т 791 за: Д-т 701 "Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які облікову­ються за справедливою вартістю"; Д-т 711 "Дохід від реалізації іноземної валюти";

Д-т 716 "Відшкодування раніше списаних ак­тивів";

Річний оборот за Д-т 791 у кореспонденції з: К-т 940 "Втрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковують­ся за справедливою вартіс­тю";

К-т 941 "Витрати на дослідження та розроб­ки";

К-т 942 "Собівартість реалізованої іноземної валюти";

Д-т 717 "Дохід від списання кредиторської заборгованості"; Д-т 718 "Дохід від безкоштовно одержаних оборотних активів"; Д-т 719 "Інші доходи від операційної діяльності" (крім даних, включених до рядка 480)

К-т 944 "Сумнівні та безнадійні борги"; К-т 946 "Втрати від знецінення запасів"; К-т 947 "Нестачі та втрати від псування цінностей"; К-т 949 "Інші витрати операційної діяльності" (крім включених до ряд­ка 480)

У тому числі відрахування в резерв сумнівних боргів

491

Сума нарахованого на дату балансу резерву сумнівних боргів. Тобто оборот за Д-т 944 "Сумнів­ні та безнадійні борги" у кореспонденції з К-т 38 "Резерв сумнівних боргів"

Непродуктивні витрати і втрати

492

Записують витрати, які відображають по Дебету рахунків 946 "Втрати від знецінення запасів", 947 "Нестачі та втрати від псу­вання цінностей"

Примітка

Сума показників ряд­ків 440—490 цієї графи дорівнює значенню рядка 060 графи 3 фор­ми № 2

Сума показників ряд­ків 440—490 цієї графи дорівнює значенню ряд­ка 090 графи 3 форми № 2

Б. Доходи та втрати від участі в капіталі за інвестиціями в:

Асоційовані під­приємства

500

Річний оборот за Д-т 721 Дохід від інвестицій в асоційовані підприєм­ства" у кореспонденції з К-т 792 "Результат фінансових операцій"

Річний оборот за Д-т 792 "Результат фінансових операцій" у кореспонден­ції з К-т 961 "Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства"

Дочірні підприєм­ства

510

Річний оборот за Д-т 723 "Дохід від інвестицій у дочірні підприємства" у кореспонденції з К-т 792

Річний оборот за Д-т 792 у кореспонденції з К-т 963 "Втрати від інвестицій у дочірні підприємства"

Спільну діяльність

520

Річний оборот за Д-т 722 "Дохід від спільної діяльності" у кореспон­денції з К-т 792

Річний оборот за Д-т 792 у кореспонденції з К-т 962 "Втрати від спільної діяльності"

Примітка

Сума показників рядків 500—520 цієї графи дорівнює значенню рядка 110 графи 3 фор­ми № 2

Сума показників рядків 500—520 цієї графи дорівнює значенню ряд­ка 150 графи 3 форми № 2

В. Інші фінансові доходи та витрати

Дивіденди

530

Річний оборот за Д-т 731 "Дивіденди одержані" у кореспонденції з К-т 792

Відсотки

540

Річний оборот за Д-т 792 у кореспонденції з К-т 951 "Відсотки за кредит", 952 "Інші фінансові витрати"(вибірково за даними аналітичного обліку в частині відсотків за договорами кредиту­вання, відсотками за влас­ними векселями тощо)

Фінансова оренда активів

550

Річний оборот за Д-т 732 "Відсотки одержані" (вибірково за аналітич­ними даними) у корес­понденції з К-т 792

Річний оборот за Д-т 792 у кореспонденції з К-т 952 "Інші фінансові витрати" (вибірково за даними аналітичного обліку в частині фінансової оренди)

Інші фінансові доходи і витрати

560

Річний оборот за Д-т 732 "Відсотки одержані" (вибірково за аналітич­ними даними: відсотки, одержані за облігаціями або іншими цінними паперами, які облікову­ються на субраху­нку 732,за винятком фінансової оренди),

Річний оборот за Д-т 792 у кореспонденції з К-т 951, 952 (вибірково за даними аналітичного обліку в частині операцій, не включених до ряд­ків 540—560)

733 "Інші доходи від фінансових операцій" у кореспонденції зК-т 792

Примітка

Сума показників ряд­ків 530—560 цієї графи дорівнює значенню рядка 120 графи 3 фор­ми № 2

Сума показників ряд­ків 540—560 цієї графи дорівнює значенню ряд­ка 140 графи 3 форми М 2

Г. Інші доходи і витрати

Реалізація фінансо­вих інвестицій

570

Річний оборот за Д-т 741 "Дохід від реалізації фі­нансових інвестицій" у кореспонденції з К-т 793 "Результат від іншої звичайної діяльності"

Річний оборот за Д-т 93 у кореспонденції з К-т 971 "Собівартість реалізова­них фінансових інвести­цій"

Реалізація необо­ротних активів

580

Річний оборот за Д-т 742 "Дохід від реалізації не­оборотних активів" у ко­респонденції з К-т 793

Річний оборот за Д-т 793 у кореспонденції з К-т 972 "Собівартість реалізова­них необоротних активів"

Реалізація майно­вих комплексів

590

Річний оборот за Д-т 743 "Дохід від реалізації майнових комплексів" у кореспонденції з К-т 793

Річний оборот за Д-т 793 у кореспонденції з К-т 973 "Собівартість реалізова­них майнових комплек­сів"

Неопераційна курсова різниця

600

Річний оборот за Д-т 744 "Дохід від неопераційної курсової різниці" у коре­спонденції з К-т 793

Річний оборот за Д-т 793 у кореспонденції з К-т 974 "Втрати від неопераційних курсових різниць"

Безоплатно одер­жані активи

610

Річний оборот за Д-т 745 "Доход від безоплатно одержаних активів" у кореспонденції з К-т 793

Списання необорот­них активів

620

Річний оборот за Д-т 793 у кореспонденції з К-т 976 "Списання необоротних активів"

Інші доходи і витрати

630

Річний оборот за Д-т 746 "Інші доходи від звичай­ної діяльності" у корес­понденції з К-т 793

Річний оборот за Д-т 793 у кореспонденції з К-т 975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій", 977 "Інші витрати від звичайної діяльності"

Примітка

Сума Показників рядків 570—610 і 630 цієї графи дорівнює значен­ню рядка 130 графи 3 форми № 2

Сума показників рядків 570—600, 620 і 630 цієї графи дорівнює значенню рядка 160 графи 3 фор­ми № 2

Додаткові рядки розділу V

Товарообмінні (бартерні) операції з продукцією (товарами, робота­ми, послугами)

631

Вартість проданої за бартером продукції (товарів, робіт, послуг), тобто це вибіркові дані з річних оборотів за Д-т 70 і К-т 791.

Частка доходу від реалізації продук­ції (товарів, робіт, послуг) за товарооб­мінними (бартерни­ми) контрактами з пов'язаними сторонами

632

Показник розраховують шляхом ділення визначено­го вибірково за рядком 631 обсягу бартерних опера­цій із пов'язаними сторонами (за аналітичними даними відносно оборотів за рік за Д-т 682, 683 та іншими рахунками обліку розрахунків з К-т 701, 702, 703) на значення рядка 631, а потім одержаний результат множать на 100 % . Пов'язаними сторонами вважаються:

• підприємства, які перебувають під контролем або суттєвим впливом інших осіб;

• підприємства і фізичні особи, які прямо або опосередковано здійснюють контроль над підпри­ємством або суттєво впливають на його діяльність, а також близькі члени родини такої фізичної особи. Перелік пов'язаних сторін визначається підприємс­твом, з урахуванням сутності відносин, а не лише юридичної форми (превалювання сутності над формою). Відносини між пов'язаними сторонами це, зокрема, відносини:

• материнського (холдингового) та його дочірніх підприємств;

• спільного підприємства і контрольних учасників спільної діяльності;

• підприємства-інвестора та його асоційованих підприємств;

• підприємства і фізичних осіб, які здійснюють контроль або мають суттєвий вплив на це підпри­ємство, а також відносини цього підприємства

з близькими членами родини кожної такої фізичної особи;

• підприємства і його керівника та інших осіб, які належать до провідного управлінського персоналу підприємства, а також близьких членів родини таких осіб (п. 3 П(С)БО 23).

Близькі члени родини — чоловік або дружина і родичі (визнані такими згідно із законодавством) фізичної особи, що є пов'язаною стороною, які можуть впливати або перебувають під впливом такої фізичної особи щодо прийняття рішень за фінансо­вої, господарської та комерційної політики підпри­ємства (п. 4 П(С)БО 23)