4.2. Планы семинарских и практических занятий

Занятие 1. Основной понятийный аппарат налогообложения внешнеэкономической деятельности

Вопросы

1. Внешнеэкономическая деятельность и ее государственное регулирование.

2. Каковы основные формы внешнеэкономической деятельности?

3. Что такое налоговый суверенитет?

4. Перечислите основные принципы резидентства и территориальности в налогообложении.

5. Постоянное представительство организации и его основные признаки.

6. Каковы основания и принципы постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций?

7. Специфика управления внешнеэкономической деятельностью Российской Федерации.

8. Правовое обеспечение внешнеэкономической деятельности.

9. Основные виды внешнеторговых операций.

10. Таможенная политика Российской Федерации.

11. Взаимодействие ФНС и ФТС.

Задачи / Ситуации

Немецкая компания на территории РФ содержит постоянное место деятельности для распространения рекламы, являясь при этом рекламным агентством. Эта деятельность осуществлялась регулярно в течение двух лет немецкими сотрудниками, командированными в Санкт-Петербург на время проведения рекламных акций. Такая деятельность характеризуется следующими признаками: оказание данных услуг является одним из основных видов деятельности; осуществление деятельности носит продолжительный характер; работа производится на постоянной основе; деятельность связана с определенным местоположением российской организации.

Являются ли эти условия необходимыми и достаточными для того, чтобы квалифицировать деятельность немецкой компании как приводящей к образованию постоянного представительства в РФ?

Темы рефератов/докладов

1.ВТО: Основополагающие принципы соглашений, структура, функции и сфера деятельности.

2. Международный опыт стран-членов, ранее вступивших в ВТО.

4. Возможные последствия вступления РФ в ВТО (для АПК, фондового и страхового рынков, рынка банковских услуг, отдельных отраслей промышленности).

Занятие 2-3. Таможенно-тарифные методы регулирования внешней торговли

Вопросы

1. Какие Вы знаете функции таможенного тарифа?

2. Что называется тарифной эскалацией?

3. Приведите аргументы в защиту и против таможенных тарифов.

4. Приведите виды таможенных пошлин и их классификацию.

5. В чем заключается экономическая роль тарифов (неоклассическая концепция)?

6. Охарактеризуйте уровень таможенного обложения развитых стран.

Задачи

1. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам.

2. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам.

3. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам.

Занятие 4. Выбор таможенного режима товара

1. Экономическое содержание и особенности различных таможенных режимов.

2. Условия применения таможенных режимов, предусмотренных российским законодательствам.

3. Обоснование выбора таможенного режима.

Задачи/ ситуации

Анализ алгоритмов выбора таможенного режима

Занятие 5. Тарифные льготы и преференции

1. Изучение схемы определения уровня ставок таможенного тарифа в зависимости от страны происхождения товаров.

2. Дифференциация ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.

3. Охарактеризуйте систему принципов национальной системы преференций Российской Федерации.

Задачи / Ситуации

№1

Иранская фирма «Х» (продавец) заключает с российской Фимой «У» (покупатель) контракт на поставку товаров происхождения Республики Азербайджан. Происхождение товаров помимо всего прочего подтверждено сертификатом формы «СТ-1». Отгружается товар с таможенной территории Республики Азербайджан некой фирмой «2». Между фирмами «Х» и «2» заключен договор поставки товара в Россию.

Могут ли быть предоставлены в данном случае тарифные преференции?

№ 2

Товар происхождения Италии стоимостью 1 000 долл. США был последовательно переработан в Бразилии (стоимость изменилась с 1 000 до 5 000 долл. США) и в Аргентине (стоимость изменилась с 1 300 до 3 000 долл. США). Определите страну происхождения товара.

Занятие 6. Порядок определения таможенной стоимости ввозимого товара

1. Дайте свою оценку Брюссельской конвенции оценки стоимости товара и Кодекса таможенной стоимости.

2. Как осуществляется оценка товара в таможенных целях в РФ?

3. Перечислите и охарактеризуйте методы определения таможенной стоимости товаров.

4. Последовательность применения методов определения таможенной стоимости и общая характеристика этих методов.

5. Временная (условная) таможенная оценка товара: сущность и условия применения.

6. Обстоятельства, исключающие возможность определения таможенной стоимости по цене сделки.

Задачи/Ситуации

№ 1

Внешнеторговая фирма из Гамбурга получила от торгового дома импортера, расположенного в Сиднее, заказ на поставку 100 электроприборов. На основе предложения цен на условиях СИФ/ CIF импортер рассчитывает на торговую надбавку в 12 %. Длительность транспортировки предполагается в среднем 32 дня. Внешнеторговая фирма Гамбурга занимается поиском предложений от различных производителей и выбирает в качестве более выгодных следующие условия: цена 100 единиц приборов со склада в Дортмунде с упаковкой и транспортировкой 400 000 €; скидка за количество со стороны производителя 5% и скидка «сконто» 2 % в случае оплаты в течение 10 дней.

Внешнеторговая фирма работает с торговой надбавкой 16 %. Стоимость банковских услуг 1, 5 %.

С транспортировкой товара в Сидней связаны следующие расходы: экспедиторские расходы из Дортмунда до Сиднея составляют 18 660 €; погрузочно-разгрузочные расходы 2 150 €; оформление таможенной документации 870 €; величина страховой премии 3 100 €.

Составьте экспортную калькуляцию и рассчитайте цену импортера в Сиднее. На какую величину может сократиться рассчитанная цена при осуществлении прямого экспорта?

№ 2

Российской фирмой ввозится из Германии офисная мебель. Контракт заключен на условиях FOB-Оффенбург на сумму 30 000 €. Декларантом к таможенному оформлению предоставлены следующие документы: учредительные документы; внешнеторговый договор купли-продажи; счет-фактура (инвойс) на сумму 30 000 €; договор покупателя с перевозчиком на погрузку и перевозку груза из Германии до Ростова на Дону на сумму 3 000 €; страховой полис на сумму 400 €; упаковочные листы; прайс-листы продавца.

Определите таможенную стоимость офисной мебели.

№ 3

Имеются две партии ввезенных ранее на территорию РФ платьев, произведенных в одной и той же стране. Платья из той и другой партии сшиты из стопроцентного шелка одинакового качества, но имеют разные размеры и цвет, хотя выполнены по одной модели. Но при этом одна партия имеет марку известного модельера, а другая – нет.

Могут ли платья из разных партий рассматриваться как идентичные товары?

№ 4

Резиновые покрышки одинаковых размеров ввозятся от двух различных производителей, которые расположены в одной и той же стране. При этом каждый изготовитель покрышек имеет свой товарный знак. Однако покрышки, изготовленные этими фирмами, имеют одинаковый стандарт, одинаковое качество; пользуются одинаковой репутацией и применяются предприятиями, производящими автомобили в стране-импортере.

Могут ли данные покрышки рассматриваться как идентичные или однородные товары?

№ 5

Имеются следующие данные:

Объем продажи в единицах	40	30	15	50	25	35	5
Цена единицы товара (в вал. ед.)	100	90	100	95	105	90	100

Определите цену единицы товара наибольшей агрегированной партии.

№ 6

Прайс-лист, предоставленный в качестве документа, подтверждающего цены, по которым ввезенный товар был продан на территории России, содержит следующую информацию:

Объем продажи	Цена единицы (в вал. ед.)	Число продаж	Общее количество единиц товара, проданного по данной цене
От 1 до 10 единиц	100	5 продаж по 3 ед. 10 продаж по 5 ед.	65 ед.
11 – 25 единиц	95	5 продаж по 11 ед.	55 ед.
Свыше 25 единиц	90	1 продажа по 30 ед. 1 продажа по 50 ед.	80 ед.

Определите цену единицы товара наибольшей агрегированной партии.

№ 7

Между Турецкой и российской фирмами заключен контракт купли-продажи на поставку мандаринов. Условия поставки – CTP-Пермь. Контракт заключен на сумму 10 000 долларов США и содержит условие, в соответствии с которым продавец должен выставить покупателю счет, содержащий раздельное указание затрат на доставку до границы РФ и по территории РФ. Декларантом к таможенному оформлению предоставлены следующие документы: учредительные документы; внешнеторговый договор купли-продажи; счет-фактура (инвойс) на сумму 10 000 долларов США, где отдельно выделены транспортные расходы – 1 000 долларов США и расходы на страхование до границы РФ и по территории – 300 долларов США; упаковочные листы; прайс-лист продавца.

Определите таможенную стоимость товара.

№ 8

Российская организация закупила у иностранного партнера 100 телевизоров по 100 долларов США и 100 DVD-плееров по 200 долларов США за единицу. Условия поставки FCA-Хань-Дунь (Китай). Стоимость доставки составляет 3 000 долларов США, страховая премия – 300 долларов США. И транспортировка, и страховка оплачены покупателем по отдельным счетам. Общий вес телевизоров составил 2 000 кг., а DVD-плееров – 1 000 кг. Декларантом представлены все документы, позволяющие принять таможенную стоимость по первому методу.

Определите таможенную стоимость товаров.

№ 9

Германия поставила в Армению по контракту товар, стоимостью 1 000 долл. США. В Армении этот товар был подвержен доработке, в результате которой стоимость данного товара составила уже 5 000 долл. США.

Определите страну происхождения данного товара.

№ 10

При базовой реализации 100 единиц продукции организация предоставила партеру скидку 5%. Это позволило увеличить реализацию на 20% и довести ее до 120 единиц. Прибыль организации составила в базовом варианте 25 центов за единицу продукции.

Определите возможный прирост прибыли организации в этом случае и пороговое предельное значение скидки.

№ 11

Организация для дальнейшей перепродажи приобретает у зарубежного партнера товар по цене 2 000 долл. США за единицу. До момента получения товара организация получает по другому договору от покупателя 100%-ый аванс за тот же товар в размере 80 000 руб. за единицу. В момент заключения договора купли-продажи с российским партнером курс ЦБ РФ составлял 28, 5 руб. за 1 доллар, а в момент получения права собственности на товар от иностранного клиента – 30 руб. за 1 доллар.

Определите изменение торговой наценки в результате изменения курса рубля к иностранной валюте.

Занятие 7. Акцизы во внешнеторговых операциях

1. Процедура получения акцизных марок при экспортно-импортных операциях.

2. Влияние таможенных режимов на налогообложение товаров акцизами.

3. Расчетно-аналитические задания по определению величины акцизных сборов во внешнеторговых операциях.

Занятие 8. Налог на добавленную стоимость во внешнеторговых операциях

1. Определение налогооблагаемой базы НДС при внешнеторговых операциях.

2. Влияние таможенных режимов на налогообложение товаров НДС.

3. Расчетно-аналитические задания по определению величины НДС во внешнеторговых операциях.

Занятие 9. Исчисление и уплата таможенных платежей.

1. Формы декларации таможенной стоимости.

2. Практическое задание по заполнению грузовой таможенной декларации.

№ 1

Организация покупает товар у иностранного продавца по цене 2000 $. США за единицу. При оформлении товара на таможне РФ по данному договору установлена импортная таможенная пошлина в размере 30% таможенной стоимости товара; НДС составляет 18%; таможенный сбор – 0,15% таможенной стоимости товара. Предполагается, что на момент принятия ГТД к оформлению курс ЦБ РФ составляет 29 руб. за 1$, а фактически он составил 30руб/ $.

Определите сумму каждого таможенного платежа и влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на величину таможенных платежей.

№ 2

Контрактная стоимость товара составила 20 000 долл. США. На момент заключения контракта размер импортной пошлины составляет 15 % таможенной стоимости товара. В момент принятия ГТД к оформлению тариф сократился до 8%. Курс ЦБ РФ на эти даты составил соответственно 28,5 руб. и 30 руб./доллар.

Рассчитайте предполагаемую, расчетную и фактическую сумму импортной таможенной пошлины, а также проанализируйте совокупное влияние анализируемых факторов на величину импортной таможенной пошлины.