8. Программно-целевой метод бюджетного планирования.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утверждёнными целевыми программами, составленными для осуществления экономических и социальных задач. В последнее десятилетие в нашей стране данный метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных программ.

В основе программно-целевого метода планирования лежат три основных понятия: цель, программа и ресурсы.

Под целью понимается либо состояние, в котором сложная сис­тема должна оказаться в процессе управляемого развития, либо на­бор требований, которым в этом случае она должна удовлетворять.

Программой называется упорядоченный комплекс мероприятий, направленных на достижение целей управления. Выполнение меро­приятий, предусмотренных программой, связано с затратами раз­личных ресурсов: материальных, финансовых, людских.

Финансовые ресурсы увязываются с целями развития и време­нем их достижения путем разработки многолетнего «скользящего» плана расходов. Каждый год плана корректируется на основе ожи­даемого плана текущего года. Показатели при этом передвигаются (скользят) по многолетней шкале на год (следующий за отчетным) вперед. Плановые показатели первого предстоящего года являются директивными (обязательными для включения в бюджет соответст­вующего года), а последующих лет — ориентировочными.

Программно-целевое бюджетное планирование в Российской Федерации применяется в основном на федеральном уровне и осу­ществляется в форме федеральных целевых программ, а также Фе­деральной адресной инвестиционной программы. Порядок разра­ботки и реализации федеральных целевых программ определяется правительством РФ.

Федеральная целевая программа может включать несколько подпрограмм, направленных на решение конкретных задач в рамках программы.

В ходе использования программно-целевого планирования было разработано более 120 федеральных социальных, природоохранных и экологических программ. К числу наиболее масштабных социаль­ных программ относятся федеральные программы «Дети России» на 2003—2006 гг., «Социальное развитие села до 2010 года», , «Здоровый ребенок» (2003—2006 гг.), и др.

Каждая федеральная целевая программа, финансируемая за счет бюджетных средств, должна содержать сведения о распределении объемов и источников финансирования по годам.

9. Нормативный метод планирования расходов бюджетных учреждений.

Планирование средств на финансирование бюджетных мероприятий, составление смет бюджетных учреждений в значительной мере основано на использовании нормативного метода планирования расходов и выплат. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами.

Такими нормами являются либо денежное выражение натуральных показателей удовлетворение социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждений, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарём и т.д.), либо нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.), либо нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.). То есть, допустим, руководитель бюджетного учреждения утвердил приказом нормы расходов для расчёта плановых показателей. В них установлено, что в 2006 году одна командировка обойдётся учреждению в 3000 руб., одна пачка бумаги – в 130 руб. и т.д. В дальнейшем эти нормы могут служить основанием для планирования расходов учреждений.

Нормативный метод подразумевает определения объёма расходов по формуле:ОР=Н1*К1 + Н2*К2 + …, где ОР - объём расходов; Н1,2… – нормы расходов (руб.) на одного условного носителя расходного обязательства (части расходных обязательств); К1,2,… - планируемого (прогнозируемого) число условных носителей расходного обязательства (единиц) в соответствующем году (число получателей установленного норматива).

Пример 1. Необходимо рассчитать расходы на командировки сотрудников учреждения в течение года и потребность учреждения в бумаге на 2006 год. Допустим численность научных сотрудников в учреждении составляет 185 человек.

Расчёт командировочных расходов.

Допустим, что приказом руководителя научного установлена норма: две командировки в год для кандидатов наук, четыре – для докторов наук, одна – для научных сотрудников без степени. В учреждение по состоянию на 1 января 2006 года числятся: кандидатов наук – 55 человек, докторов наук – 18 человек, научных сотрудников без степени – 112 человек. Предположим, что в 2006 году руководителем учреждения в целях планирования установлена продолжительность одной командировки 10 дней, а сумма расходов на проезд, суточных и прочих расходов для всех сотрудников одинаковы. Тогда расчётная стоимость одной командировки составит 3000 руб., в том числе проезд – 1500 руб., суточные (100 руб. день) – 1000 руб., прочие расходы - 500 руб.

Расчет:

1. для кандидатов наук = 3000*2 командировки*55 чел. = 330 000 рублей.

2. для докторов наук = 3000*4 командировки*18 чел. = 216 000 рублей.

3. для научных сотрудников без степени = 3000 * 1 командировку * 112 чел. = 336 000 руб.

Всего по учреждению на командировочные расходы запланировано в 2006 году 882 000 руб., в том числе

• на проезд (подстатья 222 ЭКР) - 1500 * 2 * 55=165 000 руб. (к.н.)

• 1500 * 4 * 18 = 108 000 руб. (д.н.)

• 1500 * 1 * 112 = 168 000 руб. (н.с.)

• Итого: 441 000 руб.

• - на суточные (подстатья 212 ЭКР) 1000 * 2 * 55= 110 000 руб.

• 1000 * 4 *18 = 72 000 руб.

• 1000 * 1* 112 = 112 000 руб.

• Итого: 294 000 руб.

• - на прочие расходы (подстатья 226 ЭБК) 500 * 2* 55 = 55 000 руб.

• 500 * 4 *18 = 36 000 руб.

• 500 * 1 * 112 = 56 000 руб.

• Итого: 147 000 руб.

• Нормативный метод очень удобен для последующего анализа исполнения сметы расходов, поскольку можно по данным бюджетного учёта за каждый месяц вычислить отклонения от плановых показателей и выявить причины этих отклонений.

• В пояснительной записке к смете необходимо привести значения соответствующих нормативов с указанием порядка их установления.