3. Документирование кассовых операций.

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ СЛЕДУЮЩИЙ:

1. Оформление первичных документов по приходу и расходу денежных средств.

2. Регистрация первичных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

3. Записи в кассовую книгу, ежедневное подведение остатка по кассовой книге.

4. Сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

В связи с этим в бухгалтерии при ведении кассовых операций используются следующие до­кументы:

1.ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР (форма № КО-1) – для приема наличных денег в кассу.

2. РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР (форма № КО-2) – для выдачи наличных денег из кассы.

3. ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ РАСХОДНЫХ И ПРИХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ (КО-№3).

4. ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ – для контроля за полнотой учета всех хозяйственных операций (ведется ежедневно и всегда).

5. ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ – для выдачи заработной платы.

6. КАССОВАЯ КНИГА (ВКЛАДНОЙ ЛИСТ КАССОВОЙ КНИГИ) (форма КО-4)– должен сшиваться ежеквартально.

7. ОТЧЕТ КАССИРА – для учета всех операций по кассе за день.

8. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)

8. ДЕНЕЖНЫЙ ЧЕК НА ПОЛУЧЕНИЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ с расчетного счета в кассу.

9. ОБЪЯВЛЕНИЕ НА ВЗНОС НАЛИЧНЫМИ из кассы на расчетный счет.

10. ЖУРНАЛ ОРДЕР № 1, ВЕДОМОСТЬ № 1 – для отражения всех операций по кассе за отчетный пери­од (месяц , квартал).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 по согласованию Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г. Рассмотрим каждый из этих документов.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР.

Прием наличных денег от физических лиц и предприятий оформляется приходным кас­совым ордером. Суммы операций записывают в ордере не только цифрами, но и прописью. Приходный ордер представляет собой бланк, который разделен на две части. Левая часть – сам приходный ордер, правая часть – квитанция. (Среди бланков, выданных Вам, найдите приходный ордер).

ЛЕВАЯ ЧАСТЬ БЛАНКА заполняется следующим образом: в самой верхней строке пишет­ся на­звание предприятия, которое получает деньги (или ставится штамп предпри­ятия). Ставится по­рядковый номер ордера (нумерация приходных ордеров начинается с 1-го числа нового года), число, месяц и год заполнения. Записывается кор­респондирующий счет (т.е. СЧЕТ ПО КРЕДИТУ КОТОРОГО ПРОИСХОДИТ ДАННАЯ ОПЕРАЦИЯ). Графу «Код целевого назначения» заполняют, если в кассу организации поступили средства целевого финансирования. За­тем вносится название органи­зации или фамилия, имя и отчество лица, от которых при­ни­маются день­ги. В строке «Основание» указывают содержание хозяйственной операции, в результате которой поступили деньги. Указывается сумма получен­ных денег прописью. По строке «Приложение» указывают дату и номер документа, по которому деньги поступают в кассу. В нижних строчках расписывает­ся кассир и глав­ный бухгал­тер.

ПРАВАЯ ЧАСТЬ БЛАНКА – квитанция – заполняется аналогичным образом. ВАЖНОЕ УСЛО­ВИЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ – СООТВЕТСТВИЕ ВСЕХ ДАННЫХ КВИТАНЦИИ С ДАННЫМИ В ПРИХОДНОМ ОРДЕРЕ. В нижней час­ти квитанции ставится печать предприятия (штамп).

Сумма операций пишется от начала строки с большой буквы. Отметим, что если в стро­чках, где указывается сумма прописью, остаются пустые места, то до конца этих строчек ста­вятся прочерки.

После заполнения кви­танция отрезается, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и отдается лицу, от которого приняты деньги. Приве­дем несколько примеров заполнения приход­ного ордера (Нумерацию приходных ордеров начнем с номера 21).

! Обращаем ВАШЕ внимание, что в дальнейшем во всех примерах «наше» предприятие будет назы­ваться «Общество с ограниченной ответственностью "ЛУЧ"» главный бухгалтер Киреева А.А., кас­сир Петрова С.И., руководитель Соловьев М.А.

ПРИМЕР 1. Мы получаем 10.08.2011г. от частного предприятия МАРС 1 100 руб. за выполнен­ные нами услуги (деньги получены через Калинину Т.Н.). В этом случае в графе "от кого" пишется название организа­ции и обязательно ука­зывается лицо, через которое мы получаем деньги.

Заметим также, что сумма оплаты за услуги облагается налогом на добавленную стоимость (НДС) - 18%. Если НДС не облагается, то прописывается «В том числе без налога (НДС)». Подробнее этот налог будет рассмотрен в лекции «Налоги и налогообложение».

Приходный кассовый ордер будет выглядеть так:

Унифицированная форма № КО-I Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

ООО ЛУЧ

организация

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ООО ЛУЧ по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

21

структурное подразделение

от “10 ” _августа________2011 г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

ЧП «Марс», через Калинину Т.М.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

21

10.08.11 г.

Основание:

За выполненные услуги

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

Дебет

код структур­ного подраз­деления

корреспон­дирующий счет, субсчет

код аналити­ческого учета

50

90/1

1 100

Сумма __1 100_руб._00_ коп. Цифрами Одна тысяча сто рублей  

Принято от

ЧП «Марс», через Калинину Т.М.

Основание:

За выполненные услуги

прописью 

_руб. 00_ коп.

Сумма

Одна тысяча сто рублей ____________________

В том числе

НДС 18 % - 167,79 рублей.

прописью _руб. _00__ коп.

“ 10 ” ____августа___ 2011 г.

В том числе

НДС 18 % - 167,79 рублей.

Приложение

М.П. (штампа)

Главный бухгалтер _________ __Киреева_______ подпись расшифровка подписи Получил кассир _________ __Петрова_______ подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер Киреева подпись расшифровка подписи Кассир Петрова подпись расшифровка подписи

ПРИМЕР 2. Мы принимаем деньги 10.08.2011г. от Спешиловой Т.А.. Она возвращает нам неис­поль­зован­ную, ранее выданную ей под отчет сумму 46 руб­лей.

В этом случае в строке «принято от» указывается Спешиловой Т.А., а в строке «основание» – Возврат подотчетной суммы.

В случае получения наличных денег с расчетного счета в кассу предприятия, в кассе запо­лняется также при­ходный кассовый ордер, что подтверждает поступление денег в кассу.

ПРИМЕР 3. 15.08.2011г. мы получаем деньги из банка по чеку № 384101 (правила за­полнения че­ков будут рассмотрены ниже) для выплаты заработной платы и командировоч­ных 21 500 руб. (21 000 руб. – на заработную плату и 500 руб. – на командировочные расходы).

В этом случае заполня­ется приходный ордер и указывается в строке «принято от» – Банка по чеку № 384101, а в строке «основание» – На выплату заработной платы и командировочных расходов.