Текст

1 слайд. Ололо мы пришли

Бонич 2 слайд. Цель аудита расчетных операций

Цель аудиторской проверки операций на расчетном счету в банке – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Цель аудита расчетных операций — проверка соблюдения банками платежной дисциплины и достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Мокроусова 3 слайд. Задачи аудита расчетных операций

В соответствии с поставленной целью в ходе проверки расчетных операций решаются следующие основные задачи:

• проверка соблюдения правил открытия и ведения счетов организаций;

• проверка осуществления расчетных операций клиентов;

• проверка межбанковских расчетов

ВПИСАТЬ СЮДА КАК ИМЕННО АУДИТОР ПРОВЕРЯЕТ _ МЕТОДЫ (инспектирование, аналитический, запрос и т.д. АНЯ ВПИСАТЬ СРОЧНО!)

Матошко 4 слайд.

Основными нормативными документами по учету денежных средств на расчетном счете являются: 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-Ф3 2. Гражданский кодекс Российской Федерации. 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. N 34н) 4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2002 г. № 94н

Источниками информации для проверки могут служить следующие документы и регистры учета: 1. Бухгалтерский баланс (форма № 1); 2. Отчет о движении денежных средств (форма № 4); 3.Налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте); 4. Регистры синтетического учета операций на счетах в банке; первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.

Ершова 5 слайд

Информационной базой при осуществлении проверки служат: • в ходе проверки обоснованности открытия счетов клиентов — заявления на открытие счета, копии документов о государственной регистрации, копии учредительных документов, карточки с образцами подписей и оттиска печати, справки о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионном фонде, фондах обязательного медицинского и социального страхования, Фонде занятости, статистических органах, распоряжения руководителя банка об открытии счетов, заключения службы безопасности и юридической службы;

Матошко 6 слайд

• в ходе проверки правильности отражения расчетных операций в балансовом учете — лицевые счета к балансовым счетам 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», 30221,30222 «Незавершенные расчеты банка», 30223 «Средства клиентов по незавершенным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России», 30226 «Резервы на возможные потери», 30301,30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», 40901 «Аккредитивы к оплате», 40903 «Расчетные чеки», 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения», 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения», 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств», 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям»; лицевые счета предприятий различных форм собственности, выписки с корреспондентского счета в ЦБ РФ, с других корреспондентских счетов;

Бонич 7 слайд

• в ходе проверки правильности отражения расчетных операций в балансовом учете — лицевые счета к балансовым счетам 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», 30221,30222 «Незавершенные расчеты банка», 30223 «Средства клиентов по незавершенным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России», 30226 «Резервы на возможные потери», 30301,30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», 40901 «Аккредитивы к оплате», 40903 «Расчетные чеки», 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения», 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения», 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств», 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям»; лицевые счета предприятий различных форм собственности, выписки с корреспондентского счета в ЦБ РФ, с других корреспондентских счетов;

Мокроусова 8 слайд (Ань слайд косячный хз как его отделать)

Аудит расчетных операций обнаруживает правомерность расчетных операций и соблюдение расчетной дисциплины в соответствии с инструкциями и другими нормативными документами НБУ. В процессе проверки выясняется соблюдения: - Определенного порядка открытия и закрытия счетов клиентов в банке. - Установленных лимитов остатка денег в кассе клиентами. - Внедренного порядка расчетного обслуживания согласно заключенному с клиентом соглашением. - Расчетной дисциплины по счетам (расчетным, текущим, бюджетными, валютными, корреспондентском). - Законодательства об осуществлении безналичных расчетов. Как рабочая программа рекомендуется, как и для аудита кассовых операций, приведенная ниже оценочную таблица расчетных операций.

Ершова 9 слайд

Опыт показывает, что наиболее типичными ошибками, возникающими в процессе внутреннего аудита расчетных операций, являются: - Неполная комплектация юридических дел клиентов (отсутствие справок о постановке на учет в государственной налоговой администрации, отсутствие нотариально заверенного свидетельства про регистрацию и т.д. ). - Нарушение очередности платежей. - Нарушение лимита выдачи наличных со счетов клиентов. - Исправления в расчетных документах. - Несвоевременность расчетов по поданным клиентами платежных поручениях и другие нарушения расчетно-платежной дисциплины.

10 Слайд Бонич

Проверка расчетных операций включает в себя:

• проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентов РФ и нерезидентов;

• проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в иностранной валюте резидентов РФ и нерезидентов РФ;

• проверка соблюдения правил осуществления безналичных расчетов (платежными поручениями, аккредитивами, чеками, платежными требованиями);

• своевременности извещения налоговой инспекции и Пенсионного фонда обо всех открытых счетах;

• оценка учета расчетных операций.

11 Слайд (дополнить!) можно от руки Матошко

Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке

оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых

установлены инструктивными указаниями Центрального банка РФ.

К таким документам относятся:

• выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;

• первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

12 Слайд (аня дополнить по твоей инфе сделано!) Мокроусова

Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет :

• порядок ведения учетных регистров;

• ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

• своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

• тождественность записей в учетных

• регистрах и в выписке банка.

13 Слайд Бонич

Стандарты для оформления расчетных документов

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

наименование документа;

номер расчетного документа, число, месяц год его выписки;

номер банка плательщика, его наименование или его фирменное обозначение;

наименование плательщика, номер его счета в банке;

наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка получателя средств;

назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием допускается кодовое обозначение;

сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью.

Первый экземпляр документа должен иметь подписи руководителей предприятий, а первый экземпляр платежного поручения еще и оттиск печати.

Все расчетные документы должны приниматься к исполнению банком только при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам банка. Расчетные документы по операциям, которые осуществляют предприниматели без статуса юридического лица, принимаются банками к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке, с образцом подписи, без оттиска печати.

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их сумм. Списание средств со счетов плательщиков производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по телефаксу). Платежные поручения, требования-поручения выписываются в количестве экземпляров, достаточных для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки разрешается выписывать от руки чернилами или шариковой ручкой, при этом помарки и подчистки в документах не допускаются.

При проверке расчетных операций должны соблюдаться действующие нормы и нормативы. Ответственность аудитора за обнаружение и предание гласности мошенничества и других незаконных действий связана с нарушением этих нормативов.

В соответствии с этой нормой перед аудитором не ставится задача поиска умышленных искажений. Аудитор должен выявить существенные отклонения от норм банковского учета и в этой связи обнаружить нарушения, искажающие записи в лицевых счетах и в балансовой отчетности.

Именно такое определение цели аудита бухгалтерского учета в коммерческом банке предъявляет высокие требования к организации аудиторской проверки. Аудитор так должен спланировать свою работу, чтобы обнаружить наиболее значимые ошибки. При характеристике данной нормы необходимо конкретизировать ее цель, дать классификацию нормы. Целью этой нормы является обеспечение контроля:

за выполнением аудитором обязанностей по выявлению незаконных действий и мошенничества в банках;

за факторами, влияющими на планирование и выполнение аудиторской проверки.

Анализируемая норма предусматривает четкую классификацию возможных нарушений в бухгалтерском учете банков по следующим направлениям: ошибки, нарушение норм действующих инструктивных положений; мошенничество; некорректность.