23 Слайд Ершова

несоблюдение требований, предъявляемых в документам на бесспорное (платежные поручения) или безакцептное (платежные требования) списание средств: отсутствие в них ссылок на законодательные акты, предусматривающие права взыскателей на безакцептное списание; отсутствие ссылок на соответствующие решения уполномоченных на то органов (номер и дата принятия решения о взыскании); отсутствие необходимых приложений к инкассовым поручениям, основанным на исполнительных листах судов, исполнительных надписей нотариусов, приказах арбитражного суда.

24 Слайд Мокроусова

Наиболее типичные ошибки в части отражения расчетных операций в

бухгалтерском учете:

• несвоевременное перенесение акцептованных платежных требований-поручений с внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на внебалансовый счет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в случае отсутствия (недостаточности) средств на счет клиента-акцептанта;

• несвоевременное списание оплаченных документов в расход по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, оплаченные в срок» (картотека № 2); нарушение порядка ведения картотеки по внебалансовому- 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»;

• при открытии покрытого (депонированного) аккредитива счет кредита, предоставленного банком-эмитентом, перечисление суммы покрытия осуществляется банком-эмитентом непосредственно с ссудного счета, что неправомерно: в учете отдельно должна быть отражена операция кредитования клиента, а затем уже должен быть отражен перевод покрытия с его расчетного (текущего) счета в исполняющий банк;

• неправомерное использование счета 40901 «Аккредитивы» в банках-эмитентах, не являющихся одновременно и исполняющими банками по данному аккредитиву;

• открытые гарантированные (непокрытые) аккредитивы не отражаются банком-эмитентом на внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком», а учитываются на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы»

• пришедшие в исполняющий банк гарантированные (непокрытые) аккредитивы не отражаются на внебалансовом счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком», а учитываются на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы», что неправомерно, так как этот счет предназначен для учета покрытых аккредитивов в банке-эмитенте.

25 Слайд Бонич

• Наиболее типичные ошибки в организации и ведении межбан¬ковских расчетов: • некомплектность документов на открытие счетов JIOPO бан¬кам-респондентам и их филиалам: отсутствие справок нало¬говых органов о постановке на учет, непредставление нота¬риально заверенной копии Положения о филиале в случае от¬крытия счета JTOPO на имя филиала банка и др.; • отсутствие ежедневной идентичности остатков по счетам ЛОРО в банках-корреспондентах соответствующим остаткам на счетах НОСТРО в банках-респондентах; • несвоевременное перечисление банком-корреспондентом ос¬татка денежных средств при закрытии счета ЛОРО на коррес¬пондентский счет банка-респондента в ЦБ РФ или другом банке-корреспонденте; • несоблюдение порядка открытия и закрытия счетов МФР; от¬сутствие соглашений о проведении расчетных операций по сче¬там МФР, заключенных между участниками межфилиальных расчетов; • непредставление раздельных выписок по счетам 30301 и 30302; отсутствие ежедневной выверки расчетов по этим счетам; на¬личие расхождений по счетам МФР между двумя участника¬ми межфилиальных расчетов; • неверный расчет текущей позиции счетов 30301 и 30302 и, как следствие, неправильное определение достаточности средств (с учетом лимита овердрафта) на счете МФР для проведения текущих платежей.