Прочитайте та законспектуйте методи розрахунку

Відповідно до міжнародних стандартів обліку і практичного досвіду з підготовки звітності про рух коштів використовуються два методи – прямий і непрямий.

Прямий метод розрахунку заснований на відображенні результатів операцій за рахунками коштів за певний період. При цьому операції групуються за трьома видами діяльності: поточною (операційною), інвестиційною і фінансовою. Прямий метод дозволяє оцінити платоспроможність підприємства, а також здійснювати оперативний контроль за надходженням і витратою коштів. Недоліком цього методу є відсутність обліку взаємозв'язку отриманого фінансового результату (прибутку) і зміни абсолютного розміру коштів підприємства.

У табл. 7 подано аналітичні дані звіту про рух коштів підприємства. Ця таблиця складається на основі прямого розрахунку, що дозволяє оперативно управляти рухом грошових потоків. Використовуються дані аналітичного обліку, Головної книги та інші документи місячного, квартального або річного періодів.

За базовий рік залишок коштів склався з їх залишку на початок року, припливу коштів від інвестиційної і фінансової діяльності і відтоку від поточної діяльності (53 +99 + 549 - 83 = 618).

За звітний рік залишок коштів склався із залишку грошей на початок періоду, їх припливу за поточною та інвестиційною діяльністю і відтоку за фінансовою діяльністю (609 + 212 + 130 - 689 = 262).

Непрямий метод спрямований на одержання коштів, що характеризують чистий грошовий потік підприємства у звітному періоді.

Цей метод переважає з аналітичної точки зору, тому що дозволяє визначити взаємозв'язок отриманого прибутку зі зміною величини грошових коштів.

Таблиця 7

Аналітичний звіт про рух коштів по підприємству (прямий метод), тис.грн

№ п/п	Показник	Період
		Базовий	Звітний
1	Залишок коштів на початок періоду	53	609
2	І. Рух коштів від поточної діяльності Надходження виручки від продажу продукції	6772	7449
3	Надходження від продажу майна	87	94
4	Оплата рахунків постачальників за сировину і матеріали	-2764	-3041
5	Оплата праці	-1308	-1439
6	Платежі в бюджет і в позабюджетні фонди	-977	-1026
7	Загальногосподарські витрати	-756	-804
8	Виплата відсотків за позичками банків	-1070	-950
9	Інші надходження і виплати (сальдо + або -)	-67	-71
10	Результат від поточної діяльності (приплив +, відтік -)	-83	212
11	II. Рух коштів від інвестиційної діяльності Надходження від реалізації основних засобів	136	780
12	Придбання основних засобів	-37	-650
13	Результат від інвестиційної діяльності (приплив +, відтік-)	99	130
14	III. Рух коштів у фінансовій діяльності Банківський кредит	350	175
15	Бюджетний кредит	576	-
16	Погашення кредитів	-460	-776
17	Цільове фінансування	-	-150
18	Фінансові вкладення	-140	-200
19	Інші надходження	223	262
20	Результат від фінансової діяльності (приплив +, відтік -)	549	-689
21	Надійшло, всього	8197	9369
22	Виплати, всього	7579	9107
23	Всього (приплив +, відтік - ) коштів	618	262

Розрахунок грошових потоків непрямим методом ведеться від показника чистого прибутку з необхідними його коригуваннями в статтях, що не відображають рух реальних грошей на відповідних рахунках.

Для прийняття обґрунтованих управлінських рішень про використання коштів необхідно мати інформацію про надходження і витрату грошей за окремими видами діяльності: поточною (операційною), інвестиційною і фінансовою. У табл. 8 наводиться аналітична форма звіту про рух коштів на підприємстві при використанні непрямого методу.

Таблиця 8

Аналітичний звіт про рух коштів за рік по підприємству (непрямий метод), тис. грн

Стаття	Сума
І. Поточна (операційна діяльність) 1. Чистий прибуток Поправки, внесені на відновлення чистого грошового потоку від поточної діяльності 2. Негрошові витрати, витрати і збитки, що впливають на чистий прибуток 2.1. Амортизація основних засобів 2.2. Зниження надходжень від дебіторів 2.3. Збільшення залишку виробничих запасів 2.4. Надходження матеріалів від ліквідації основних засобів після капітального ремонту 2.5. Повернення матеріалів з виробництва на склад 2.6. Сума списання вартості недоамортизованих основних засобів	72 45 -31 -17 20 4 -7
Чистий грошовий потік від поточної діяльності	86
II. Інвестиційна діяльність 1. Придбання устаткування і транспортних засобів 2. Надходження від реалізації зайвого устаткування 3. Придбання довгострокових цінних паперів (акцій) 4. Надходження від продажу цінних паперів	-180 7 -9 27
Чистий грошовий потік від інвестиційної діяльності	-155
III. Фінансова діяльність 1. Надходження за короткостроковими позиками 2. Погашення короткострокових позик 3. Надходження за довгостроковими позиками 4. Надходження від додаткової емісії акцій 5. Погашення довгострокових позик 6. Виплачені дивіденди акціонерам	5 -13 135 16 -14 -22
Чистий грошовий потік від фінансової діяльності	107
Чиста сума (збільшення (+), зниження (-) коштів (86-155+107))	38
Кошти на початок року	9
Кошти на кінець року (38 + 9)	47

Аналіз даних, наведених у табл. 8, свідчить про те, що в результаті поточної діяльності отримано кошти в сумі 86 тис. грн, Проте цих коштів недостатньо для фінансування інвестиційної діяльності підприємства (155 тис. гри). Залучення відсутніх коштів у розмірі 69 тис. грн (155-86) було здійснено за допомогою позик і емісії звичайних акцій. За рахунок цих коштів виплачено дивіденди акціонерам і досягнуто приросту коштів по підприємству в цілому на суму 38 тис. грн.

Крім прямого і непрямого методів вимірювання грошових потоків існує так званий метод ліквідного грошового потоку. Він дозволяє оперативно розраховувати потік коштів на підприємстві і використовується в експрес-діагностиці його фінансового стану.

Ліквідний грошовий потік (ГП_Л) є показником надлишкового або дефіцитного сальдо коштів підприємства і визначається за формулою:

ГП_Л = ДК_К + КК_К – К_К) – (ДК_П + КК_П – К_П), (24)

де ДК_К і ДК_П – довгострокові кредити банків на кінець і на початок періоду;

КК_К і КК_П – короткострокові кредити банків на кінець і на початок періоду.

К_К, К_П – кошти на кінець і на початок періоду.