Задание 2.

Провести анализ общей суммы затрат предприятия по элементам и статьям расходов, учитывая изменения абсолютных и относительных величин, а так же изменения в структуре затрат.

Сопоставление расходов в разрезе их деления по элементам представлены в таблице 10.

Таблица 10.- Анализ общей суммы затрат по элементам, тыс.грн.

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменения		Удельный вес, %		Изменения, +/-
			+/-	%	базис	Отчет
Материальные затраты	20380	21523	+1143	+5,61	50,63	50,38	-0,26
Затраты на оплату труда	8936	9818	+882	+9,87	22,20	22,98	+0,78
Отчисления на социальные мероприятия	3352	3682	+330	+9,84	8,33	8,62	+0,29
Амортизация	1669	1714	+45	+2,70	4,15	4,01	-0,13
Другие операционные расходы	5912	5987	+75	+1,27	14,69	14,01	-0,68
Итого	40249	42724	+2475	+6,15	100,00	100,00

Общая сумма затрат возросла на 2475 тыс.грн. или на 6,15 %, увеличение произошло за счет всех статей затрат. Для выявления причин увеличения расходов, необходимо провести анализ по центрам их возникновения:

Таблица 11.- Анализ затрат по статьям расходов, тыс.грн.

Показатель	Баз.период	Отчетн.период	изменения		Уд. вес, %		+/-
			+/-	%	Баз.п.	Отч.п.
Прямые материальные затраты	9670	10935	+1265	+13,08	24,03	25,59	+1,57
Прямые затраты на оплату труда	4927	5300	+373	+7,57	12,24	12,41	+0,16
Другие прямые расходы (в т.ч. отчисления на соц. мероприятия)	3818	4642	+824	+21,58	9,49	10,87	+1,38
Общепроизводственные расходы	6513	6796	+283	+4,35	16,18	15,91	-0,28
Себестоимость продукции основного производства	24928	27673	+2745	+11,01	61,93	64,77	+2,84
Затраты вспомогательных цехов (транспортный цех)	2028	2853	+825	+40,68	5,04	6,68	+1,64
Себестоимость реализованной продукции	26956	30526	+3570	+13,24	66,97	71,45	+4,48
Административные расходы	5023	5423	+400	+7,96	12,48	12,69	+0,21
Расходы на сбыт	260	390	+130	+50,00	0,65	0,91	+0,27
Др. операционные расходы	8010	6385	-1625	-20,29	19,90	14,94	-4,96
Всего операционных расходов	40249	42724	+2475	+6,15	100,00	100,00	-

ВЫВОД: общая сумма операционных затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 2475 тыс.грн. или на 6,15%. Это увеличение обусловлено прежде всего увеличением всех статей за исключением других операционных расходов.Для того, чтобы выявить причины роста расходов, необходимо рассмотреть эти группы расходов более подробно.

Себестоимость реализованной продукции включает расходы основного производства (производство продукции вида «А» и «Б») и расходы вспомогательного производства- транспортного цеха. При этом расходы транспортного цеха увеличились (на 825 тыс.грн. или на 40,68%), а основного производства возросли (на 2745 тыс.грн. или на 11,01%). Расходы основного производства, составляющие производственную себестоимость, возросли по всем статьям расходов.

Для того, чтобы выявить причины роста себестоимости, проведем факторный анализ, как общей суммы расходов, так и по составляющим элементам.