19. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фонда­ми. Виды налогов, источники уплаты.

Виды налогов, источники уплаты.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I и II), в соответствии с которым устанавливаются перечень налогоплательщиков, налогооблагаемая база, налоговые ставки, сроки уплаты различных налогов и сборов и т.д.

Налог представляет собой обязательный внос в бюджет соответствующего уровня, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, другие объекты, установленные законода­тельными актами.

В Российской Федерации все налоги подразделяются на 3 группы:

1. федеральные налоги;

2. региональные налоги;

3. местные налоги.

К федеральным относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на прибыль организаций;

г) налог на доходы физических лиц и др.

К региональным налогам относятся:

а) налог на имущество организаций;

б) налог на игорный бизнес;

в) плата транспортный налог.

К местным относятся:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог

Учет расчетов с бюджетом

Для учета расчетов с финансовыми органами по платежам в бюджет предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражены налоги, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджет различных уровней: на сумму налога на прибыль	99	68
	на сумму налога с доходов физических лиц	70	68
	при начислении платежей, включаемых в издержки производства и обращения	20,23,25, 26,44	68
2	Отражены суммы, фактически перечисленные в бюджет (кредит счета 51 «Расчетные счета» и др.), а также суммы налога на добавленную	68	51
3	Отражены суммы НДС, по списанным на затраты производства материальным ресурсам, выполненным работам, оказанным услугам и т.д.	68	19

При журнально-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в журнале-ордере № 8.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.

Налог на имущество организаций исчисляется со стоимости имущества, находящегося на ее балансе и представляющего со­бой совокупность основных, оборотных средств и финансовых активов.

Сумма начисленного налога отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч.- 91 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

перечисление денежных средств -

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пя­тидневный срок со дня, установленного для представления бух­галтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десяти­дневный срок.

Акцизы представляют собой косвенные налоги, включаемые в цену това­ра и оплачиваемые покупателем. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по единым на территории Российской Федерации налоговым став­кам (Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно исходя из объема реализованных товаров и установленных ставок.

Сумма начисленного налога отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч.- 90 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

перечисление денежных средств -

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.

Налог на прибыль организаций представляет собой форму уп­латы в бюджет части валовой прибыли, без налога на добавленную стоимость и акцизов, по установленной для плательщика ставке 24%.

При начислении налога на прибыль составляется бухгалтерс­кая запись:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Плательщиками земельного налога являются предприятия, объе­динения, организации и учреждения независимо от их организа­ционно-правовых форм и форм собственности, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без граж­данства, которым предоставлена земля в собственность, владение или пользование.

Суммы начисленного земельного налога включаются в издер­жки производства и обращения организаций. При этом составля­ется бухгалтерская запись:

Д-т счетов 20 «Основное пр-во», 26 «Общехоз-­ные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

последующее перечисление земельного налога в бюджет -

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.

Учет страховых взносов в государствен­ные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд РФ;

Фонд социального страхования РФ;

фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Отчисления в государственные внебюджетные фонды РФ диф­ференцированы в зависимости от:

• организационно-правовой основы налогоплательщика;

• налоговой базы каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года.

Отчисления производятся ежемесячно, т.е. одновременно с начислением заработной платы производят отчисления в указан­ные фонды России в соответствующем проценте от суммы начис­ленной заработной платы

Для учета расчетов по единому социальному налогу в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» учитываются суммы произведенных отчислений в корреспонденции со счетами учета издержек производства и об­ращения:

Д-т счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

20 «Ос­новное производство»,

23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные рас­ходы»,

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

44 «Рас­ходы на продажу» и др.

К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию».

По дебету счета 69 учитываются расходы, произведенные за счет этих фондов (кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других счетов) и перечисление разницы в погашение задолжен­ности (кредит счета 51 «Расчетные счета» и других счетов).

Счет 69 имеет следующие субсчета:

1 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

2 «Расчеты по социальному страхованию»,

3 «Расчеты по медицинскому страхованию».