10. Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках

Формы расчетов.

Формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по инкассо;

в) расчеты по аккредитиву;

г) расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями само­стоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых органи­зациями с банками. Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов.

В соответствии с условиями основного договора платежные пору­чения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Пла­тежные поручения принимаются банком независимо от наличия де­нежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недоста­точности денежных средств на счете плательщика платежные поруче­ния оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Расчеты платежными поручениями.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств: а) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные ус­луги;

б) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) в целях возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

г) по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

д) в других целях, предусмотренных законодательством или дого­вором.

Расчеты по инкассо.

Расчеты по инкассо — это банковская опе­рация, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получе­нию от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требо­ваний и инкассовых поручений. Расчеты посредством платежных требований могут осуществлять­ся с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основно­му договору (но не менее пяти рабочих дней). При отсутствии в дого­воре такого срока сроком для акцепта считаются пять рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции незаказанной, недо­брокачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной постав­ки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления поставщи­ком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласо­ванных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщи­ком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или товарно-транспортном документе, поступлении части незаказанной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах.

Расчеты инкассовыми поручениями.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

а) если бесспорный порядок взыскания установлен соответству­ющими законами;

б) для взыскания по исполнительным документам;

в) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

При отсутствии и недостаточности денежных средств на счете пла­тельщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления де­нежных средств в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспор­ном порядке в следующих случаях:

а) по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскивания;

б) при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

в) по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях:

• когда она установлена договором и

• когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки дейст­ вия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств и др.

Расчеты чеками.

Расчетный чек содержит письменное поруче­ние владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получа­теля средств (чекодержателя).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хране­ние осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. В соответствии с Положением (8) для осуществления безналич­ных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписы­вает чек из книжки и передает представителю поставщика или под­рядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель пред­ставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов:

• объявления на взнос наличными;

• чек денежный;

• платежное поручение;

• платежное требование-поручение содержит требование получателя денег к плательщику об уплате указанной суммы через банк,

• объявление на взнос наличными оформляется при внесении наличной денежной суммы на расчетный счет;

• аккредитив и др.

Выдача наличных денег с расчетного счета по чекам.

Для получения наличных денег необходимо в банке получить чековую книжку. Чеки выписываются от руки и действуют в течение 10 дней со дня их выписки.

Выписка из расчетного счета

Обо всех операциях, совершаемых по расчетному счету, банк сообща­ет предприятию, выдавая ему выписки из расчетного счета.

Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия. Она заменяет регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерс­ких записей.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется с приме­нением счета 51 «Расчетные счета».

Для учета операций на расчетных счетах предназначены журнал-ордер № 2 и ведомость к нему. Записи в журнале-ордере и ведомости производятся по итогам за день на основании выписок из расчетного счета, подтвержденных приложенными к ним первичными документами.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс.

Об открытии расчетного счета обязательно сообщается в налоговые органы.

Списание со счетов денежных средств в случае помещения предприятия в картотеку проводится в следующей последовательности:

Очередность 1 - осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Очередность 2 - производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

Очередность 3 - осуществляется списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по единому социальной налогу;

Очередность 4 - производится списание по платежным документам, предусматривающим отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, которые не предусмотрены в третьей очереди;

Очередность 5 - производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

Очередность 6 - производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Если платежные документы не могут быть оплачены в срок из-за отсутствия средств на расчетном счете, обслуживающий банк помещает эти платежные документы в картотеку № 2 и оплачивает их в порядке очередности по мере поступления денег на расчетный счет.

Учет денежных средств на валютных счетах в банках

Валютные операции — это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

Операции с иностранной валютой подразделяются:

1. на текущие валютные операции

• переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, (работ, услуг);

• получение и предоставление финансовых кредитов на срок не свыше 180 дней;

• переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

• переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов и т.п.

валютные операции, связанные с движением капитала.

• прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организаций;

• портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

• предоставление и получение финансовых кредитов на срок свыше 180 дней;

• предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг).

В соответствии с установленным порядком совершения внешнеэкономических операций организации открывают к счету 52 «Валютные счета» субсчета: транзитные валютные счета, текущие валютные счета, валютные счета за рубежом, специальные транзитные счета.

Курсовая разница по счету 52 «Валютные счета» - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Банка России на дату поступления валюты на счет в банке, и рублевой оценкой, исчисленной на дату списания средств в иностранной валюте со счета, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты, котируемой Банком России.

Положительные курсовые разницы включаются в состав внереализа­ционных доходов организации, а отрицательные - учитываются в соста­ве внереализационных расходов.