55. Налогообложение: сущность, принципы, особенности в рб.

Государство в налогообложении соблюдает следующие принципы:

- обязательность налогообложения, т.е. принудительность и неотвратимость уплаты налога;

- стабильность, или устойчивость основных видов налогов с налоговых ставок в течение ряда лет;

- равнонапряженность, заключающаяся в равномерном распределении налогового бремени среди налогоплательщиков, чтобы относительная налоговая нагрузка была равнозначной для субъектов с разными уровнями доходов;

- социальная справедливость, проявляющаяся в установлении налоговых ставок и льгот таким образом, чтобы все налогоплательщики были в приблизительно равных условиях, а налогоплательщики с низким уровнем доходов - в щадящих условиях.

Государство использует три способа взимания налога:

1. У источника - изъятие налога до получения дохода владельцем.

2. По декларации - взимание налога после получения дохода владельцем.

3. По кадастру - взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов обложения, классифицируемых по внешним признакам, с указанием средней доходности объекта.

Классификацию налогов можно провести по нескольким признакам.

- В зависимости от органа, взимающего налоги, выделяются государственные (центральные) и местные налоги.

- По использованию - общие и специальные. Общие налоги - налоги, используемые на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов. Специальные налоги - налоги, имеющие целевое назначение (отчисления в пенсионный фонд, дорожные фонды, на социальное страхование).

- По характеру взимания налоговых ставок выделяют прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения не зависимо от размеров доходов. Прогрессивный налог - вид налога, при котором налоговая ставка повышается по мере роста дохода. Регрессивный налог - вид налога, при котором ставка налога понижается по мере возрастания налога. Пропорциональный налог, вид налога при котором ставка налога остается неизменной независимо от размера дохода.

- По объекту обложения выделяют две основные группы налогов: прямые и косвенные. Прямые налоги - это налоги на доходы и имущество (личные и реальные налоги), они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (фирм), налог на социальное страхование и фонд заработной платы, поимущественные налоги, в том числе налог на собственность и т.д. Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. К данной группе налогов относятся - НДС, акцизы, таможенные пошлины, государственные фискальные монополии и т.д.

56. Налог: сущность, виды, субъекты, объекты, источники, ставки, льготы, санкции. Реформирование налоговой системы РБ

Налоги представляют собой обязательные сборы, осущ-ые на основе гов законодательства.

Функции: фискальная(обеспечивает поступление средств в гос казну, обеспч финансирование гос расходов), регулирующая (осущ-ся через систему дифференц-ых налоговых льгот), социальная ( направлена на сглаживание неравенства между доходами различ соц групп населения и реализуется посредством дифф-го налогообл-я).

Субъект – это плательщик налога, юридическое или физическое лицо на которого законодательно возложена обязанность платить налог.

Объект – это доход или имущество, с которого начисляется налог.

Носитель налога- лицо, которое фактически уплачивает налог.

Источник налога – это доход субъекта за счет которого уплачивается налог:прибыль, зарплата, процент, рента.

Ставка налога – величина налога на единицу обложения объекта.

Льготы обычно предоставляются предприятиям, использующим труд инвалидов, а также вновь открываемым производствам в тече­ние определенного срока. Льготы физическим лицам предоставля­ются с учетом возраста, инвалидности или вредных условий труда.

Виды:

• Подоходный налог с физических лиц относится к прогрессивным налогам. Налоговая ставка растёт по мере роста дохода. Объектом обложения явл. личный доход граждан, откорректированный с учётом вычетов.

• Подоходный налог с юридических лиц носит прогрессивный характер и явл. прямым налогом. Облагаемый доход формируется после вычета из валового дохода фирмы производственных, транспортных и рекламных затрат. Субъектами налога на доходы и прибыль явл. все предприятия.

• НДС второй по значимости налог. Он явл. сравнительно новой формой обложения и влияет на экономическое поведение производителей и потребителей. Добавленная стоимость вкл. зарплату, амортизацию, прибыль, процент за кредит, расходы на электроэнергию. НДС явл. косвенным налогом, вкл. в оптовую цену, в результате чего носителем его явл. покупатель.

• Акцизом облагается продукция, имеющая в силу своей специфики монопольные цены и устойчивый спрос. Это косвенный налог, который вкл. в цену товара увеличивая её. Объектом обложения явл. выручка от реализации продукции, носителем акциза – покупатель.

• Налог на недвижимость относится к прямым налогам и уплачивается за пользование производственными и непроизводственными фондами, объектами нового и незавершенного производства. Бюджетные организации данным видом налога не облагаются.

• Экологический налог взимается с предприятий за объём добычи природных ресурсов и выбросов в окр. среду загрязняющих веществ.