Порядок заполнения налоговой декларации

В связи с ввозом на территорию Республики Беларусь товаров из Российской Федерации необходимо заполнить часть II "Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Такая обязанность установлена Протоколом ТС по товарам.

Форма и порядок заполнения части II налоговой декларации по НДС утверждены Постановлением N 82. В части II налоговой декларации по НДС производится расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Заполняется эта часть налоговой декларации без нарастающего итога с начала года в целом по всем товарам, ввезенным в отчетном периоде (месяце) на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы. Отчетным периодом является месяц, в котором плательщиком отражено получение товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - в данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций).

Заполнение части II налоговой декларации по НДС осуществляется плательщиком независимо от наличия документов, указанных в Протоколе ТС по товарам.

Порядок уплаты исчисленной суммы "ввозного" ндс

Сумма НДС, исчисленная в части II налоговой декларации по НДС, подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров на учет. Если товары ввезены по договору лизинга - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок лизингового платежа.

В случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, а также уплаты таких налогов позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором лизинга), налоговый орган Республики Беларусь взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленных законодательством Республики Беларусь. Кроме того, налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством Республики Беларусь. Меры ответственности за такие нарушения предусмотрены ст. 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, необходимо уплатить до представления в налоговый орган части II налоговой декларации по НДС. Это объясняется тем, что вместе с налоговой декларацией по "ввозному" НДС в налоговый орган необходимо представить документы, определенные Протоколом ТС по товарам, включая выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из стран Таможенного союза (Российской Федерации) в налоговый орган по месту постановки на учет плательщик одновременно с налоговой декларацией по НДС представляет заявление о ввозе товаров согласно Протоколу ТС по товарам).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Заявление о ввозе товаров является одним из основных документов,│

│подтверждающих экспорт товаров в Таможенном союзе. Если покупатель товара│

│не оформит заявление о ввозе товаров, то экспортер этого товара не сможет│

│применить нулевую ставку по НДС │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Заявление о ввозе товаров состоит из трех разделов и приложения "Сведения о сделках по реализации товаров". Первый и третий разделы заявления о ввозе товаров и приложение к заявлению заполняет плательщик, второй раздел - налоговый орган.

Заполненное заявление о ввозе товаров представляется плательщиком в налоговый орган на бумажном носителе в четырех экземплярах, а также в электронном виде. Один экземпляр остается в налоговом органе. Три экземпляра с отметкой налогового органа о полной уплате НДС (освобождении от обложения НДС) возвращаются плательщику - импортеру товара. Один из возвращенных экземпляров предназначен для импортера, а два - для плательщика государства - члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары, реализованные со ставкой НДС в размере 0 процентов.

На каждом листе заявления о ввозе товаров нужно указать номер заявления и дату его заполнения, а также проставить номер страницы и общее количество страниц.

Подписывается заявление руководителем организации или ее представителем и главным бухгалтером (или индивидуальным предпринимателем). Полномочия представителя подтверждаются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь

Если в поставке товара участвуют более трех лиц, налогоплательщику необходимо заполнить приложение к заявлению о ввозе товаров. В приложении указываются сведения о сделках по реализации товаров (перемещении товаров) от продавца к покупателю с указанием лиц - участников соответствующих сделок, а также сведений из договоров (контрактов): наименование (УНП, ИНН/КПП, РНН либо БИН либо ИИН), код страны, место его нахождения (место жительства), номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций. При этом продавец - это лицо, которое применяет ставку НДС 0% при вывозе товаров, а покупатель - лицо, представляющее заявление о ввозе товаров.

Обмен информацией в электронном виде об уплаченных суммах НДС между налоговыми органами Республики Беларусь, Российской Федерации осуществляется в соответствии с Протоколом об обмене информацией.

Обмен информацией между налоговыми органами государств осуществляется путем предоставления реестров заявлений о ввозе товаров.