Порядок осуществления контроля за исчислением и уплатой ндс при ввозе товаров из Российской Федерации

При импорте товаров на территорию государства одной Стороны (РБ) с территории государства другой Стороны (РФ) косвенные налоги взимаются в стране импортера. Таким образом, прежде чем исчислить НДС, необходимо выяснить, подлежит ли ввоз этого товара обложению НДС.

Если ввозимый на территорию Республики Беларусь товар не освобожден от обложения НДС, необходимо исчислить налог.

Для этого нужно:

- определить, по какой ставке НДС облагается ввозимый товар;

- определить налоговую базу для исчисления НДС при ввозе и исчислить сумму налога;

- заполнить налоговую декларацию;

- уплатить исчисленную сумму налога;

- заполнить заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;

- собрать необходимые документы;

- представить в налоговую инспекцию декларацию, заявление о ввозе товара и необходимые документы.

При ввозе товаров из России обложение НДС осуществляется по ставкам 0,5, 10 и 20 процентов в зависимости от вида ввозимого товара.

1. Ставка налога в размере 0,5% применяется при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102 и 7103)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Ставка НДС в размере 0,5% применяется только при ввозе указанных│

│товаров на территорию Республики Беларусь из государств - членов│

│Таможенного союза, если ввоз осуществляется из других государств, то│

│применяется ставка НДС 20% │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

2. Ставка НДС 10 процентов установлена в отношении ввозимых продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь

3. Все остальные товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

Чтобы правильно применить ту или иную ставку НДС при ввозе товара на территорию Республики Беларусь, необходимо, прежде всего, определить классификационный код товара по ТН ВЭД ТС и сопоставить этот код с кодами товаров, включенных в перечни товаров, облагаемых при их ввозе по ставке НДС 10%.

При наличии кода ввозимого товара в соответствующем перечне применяется ставка налога в размере 10%. При отсутствии кода ввозимого товара в соответствующем перечне применяется ставка в размере 20%.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Плательщики, имеющие право на применение при ввозе товаров ставки НДС│

│в размере 10 процентов, могут использовать ставку в размере 20 процентов│

│по своему желанию │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Определение налоговой базы для исчисления" ввозного" ндс

Для того чтобы исчислить НДС, необходимо определить налоговую базу.

При ввозе товаров из Российской Федерации налоговая база в целях исчисления НДС определяется на дату принятия ввезенных товаров на учет (но не позднее срока, установленного законодательством Республики Беларусь, на территорию которой импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров. Этой датой считается день отражения указанных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов.

Плательщики самостоятельно определяют дату принятия активов к бухгалтерскому учету, исходя из специфики осуществляемой ими деятельности и условий заключенных внешнеторговых договоров. Порядок ее определения должен быть закреплен в учетной политике организации.

В случае, когда цена сделки определена в иностранной валюте, налоговая база по НДС определяется путем пересчета стоимости товаров в белорусские рубли по курсу валюты, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия товаров на учет.

Сумма НДС, подлежащая уплате в связи с ввозом товаров из Российской Федерации, рассчитывается как произведение налоговой базы и соответствующей ставки НДС:

НДС к уплате = НБ x С,

где НБ - налоговая база для исчисления НДС;

С - ставка НДС в процентах.