Уголовная ответственность за налоговые преступления

Среди преступлений данной группы можно выделить: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК); уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК); неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1. УК); сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2. УК).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ).

Объект преступления - общественные отношения по уплате налогов и сборов.

Объективная сторона преступления представлена уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, которое выражается в незаконном пользовании, владении и распоряжении денежными средствами, которые должны были быть перечислены в бюджет.

Способы совершения деяния:

- непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;

- включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Непредставление декларации будет считаться преступлением только в том случае, если подача декларации является обязательной.

Заведомо ложными сведениями признаются специально измененные и ставшие фактически неверными данные о величине доходов, расходов или льгот, учитываемых при исчислении налогов, а также иные данные.

Уклонение от уплаты налогов должно быть совершено в крупном или особо крупном размерах.

Субъектом данного преступления являются вменяемые физические лица, достигшие 16-летнего возраста, как и имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в Российской Федерации, а также граждане, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность.

Субъективная сторона деяния характеризуется умышленной формой вины, причем возможны как прямой, так и косвенный виды вины.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) очень похоже на рассмотренное ранее преступление, однако, имеет и свои особенности.

Чаще всего, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя (генерального директора, директора), потому что именно он, согласно Федерального закона "О бухгалтерском учете", отвечает за законность всех хозяйственных операций. В некоторых случаях к ответственности может быть привлечен также главный бухгалтер.

Максимальное наказание за преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ - штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет; ст. 199 - штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

В примечаниях к рассмотренным статьям Уголовного кодекса Российской Федерации есть положения направленные на поощрение позитивного постпреступного поведения лица, впервые преступившего закон. В частности, оно освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатит суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.