- •Розгорнута програма дисципліни
- •Тема 1. Розкриття інформації суб’єктами підприємницької діяльності в Україні
- •Тема 2. Фінансова звітність та прийняття рішень на її підставі
- •Тема 5. Склад, призначення та порядок складання податкової звітності
- •Тема 7. Аналіз інформації, що наводиться у фінансовій звітності
- •1. Складання ф. № 1 “баланс”
- •2. Порядок формування показників ф. № 2 “звіт про фінансові результати”
- •І. Фінансові результати
- •Журнал реєстрації господарських операції ват “Галактон”
- •3. Порядок формування показників ф. № 3 “звіт про рух грошових коштів”
- •Звіт про фінансові результати
- •4. Порядок формування показників ф. № 4 “звіт про власний капітал”
- •Витяг з балансу ТзОв “Глорія”: Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ват “Будмаш”: залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Алькона”: Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Полісся”: Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Міраж” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Лілея ” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ат “Олена” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ат “Мебліпром” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Тести для перевірки знань
- •Принцип доречності інформації передбачає:
- •Щорічна перевірка бухгалтерських звітів і книг компанії, а також її фінансової звітності, яка проводиться незалежними особами, називається:
- •Принцип обачності полягає в тому, що:
- •Пайовий капітал – це:
4. Порядок формування показників ф. № 4 “звіт про власний капітал”
Таблиця 6.1. Робоча таблиця зі складання Звіту про власний капітал
Стаття |
Код |
Ста-тутний капітал |
Пайо-вий ка-пітал |
Додатковий вкладений капітал |
Інший до-датковий капітал |
Резер-вний капітал |
Нероз-поділений прибуток |
Неопла-чений капітал |
Вилу-чений капітал |
Разом |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|||||||
Залишок на початок року |
010 |
Ф. 1 ряд. 300 |
Ф. 1 ряд. 310 |
Ф. 1 ряд. 320 |
Ф. 1 ряд. 330 |
Ф. 1 ряд. 340 |
Ф. 1 ряд. 350 |
(Ф. 1 ряд. 360) |
(Ф. 1 ряд. 370) |
Ф. 1 ряд. 380 |
|||||||
Коригування: Зміна облікової політики |
020 |
|
|
|
|
|
П(С)БО 6 |
|
|
Гр. 8 |
|||||||
Виправлення помилок |
030 |
|
|
|
|
|
|
|
Гр. 8 |
||||||||
Інші зміни |
040 |
|
|
|
|
|
|
|
Гр. 8 |
||||||||
Скоригований залишок на початок року |
050 |
Ряд. 010 |
Ряд. 010 |
Ряд. 010 |
Ряд. 010 |
Ряд. 010 |
Ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 040 |
(Ряд. 010) |
(Ряд. 010) |
Σ граф 3-10 |
|||||||
Переоцінка активів: Дооцінка основних засобів |
060 |
|
|
|
Дт 10, 11 Кт 423 |
|
|
|
|
Гр. 6 |
|||||||
Уцінка основних засобів |
070 |
|
|
|
Дт 423 Кт 10, 11 |
|
|
|
|
Гр. 6 |
|||||||
Дооцінка незавершеного будівництва |
080 |
|
|
|
Дт 151 Кт 423 |
|
|
|
|
Гр. 6 |
|||||||
Уцінка незавершеного будівництва |
090 |
|
|
|
Дт 423 Кт 151 |
|
|
|
|
Гр. 6 |
|||||||
Дооцінка нематеріальних активів |
100 |
|
|
|
Дт 12 Кт 423 |
|
|
|
|
Гр. 6 |
|||||||
Уцінка нематеріальних активів |
110 |
|
|
|
Дт 423 Кт 12 |
|
|
|
|
Гр. 6 |
|||||||
|
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
Чистий прибуток (збиток) за звітний період |
130 |
|
|
|
|
|
Ф. 2 ряд. 220 гр. 3 або ряд. 225 гр. 3 |
|
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|||||||
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди) |
140 |
|
|
|
|
|
(Дт 443 Кт 671) |
|
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
Спрямування прибутку до статутного капіталу |
150 |
Дт 443 Кт 40 |
|
|
|
|
(Дт 443 Кт 40) |
|
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
Відрахування до резервного капіталу |
160 |
|
|
|
|
Дт 443 Кт 43 |
(Дт 443 Кт 40) |
|
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
|
170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Внески учасників: Внески до капіталу |
180 |
Дт 46 Кт 40 |
|
Дт актив Кт 421, 422 |
|
|
|
(Дт 46 Кт 40) |
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
Погашення заборго-ваності з капіталу |
190 |
|
|
|
|
|
|
КО 46 |
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
|
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток) |
210 |
|
|
|
|
|
|
|
(ДО 45) |
Σ граф 3-10 |
|||||||
Перепродаж викуплених акцій (часток) |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
Дт 30, 31, 34 Кт 45 |
Σ граф 3-10 |
|||||||
Анулювання викупле-них акцій (часток) |
230 |
(Дт 40 Кт 45) |
|
|
|
|
|
|
Дт 40 Кт 45 |
Σ граф 3-10 |
|||||||
Вилучення частки в капіталі |
240 |
|
|
|
|
|
|
|
ДО 45 |
Σ граф 3-10 |
|||||||
Зменшення номінальної вартості акцій |
250 |
(Дт 40 Кт 672) |
|
|
|
|
|
|
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
Інші зміни в капіталі: Списання невідшко-дованих збитків |
260 |
|
(Дт 41 Кт 442) |
(ДО 42) |
(КО 442) |
(Дт 43 Кт 442) |
|
|
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
Безкоштовно отримані активи |
270 |
|
|
|
Дт 10, 11, 12, 15 Кт 424 |
|
|
|
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
Зменшення ДК по без-коштовно отриманим активам |
280 |
|
|
|
(Дт 424 К 745 – на Σ амортизації) |
|
|
|
|
Σ граф 3-10 |
|||||||
Разом зміни в капіталі |
290 |
За кожною графою підводиться підсумок (Σ рядків 060-280) |
|||||||||||||||
Залишок на кінець року |
300 |
За кожною графою окремо обчислюється сума рядків 050 та 290 |
Σ граф 3-10 |
Завдання 4.1
Необхідно: визначити в яких статтях власного капіталу відбулися зміни.
Дані для виконання:
1. Викуплено акції власної емісії.
2. За рахунок нерозподіленого прибутку створено резерв забезпечення гарантійних зобов’язань.
3. Здійснено виплати пенсіонерам за рахунок додаткових пенсійних забезпечень.
4. Анульовано акції власної емісії.
5. Виплачено члену кредитної спілки його частку капіталу при виході зі спілки.
6. Збільшено розмір статутного капіталу за рахунок індексації балансової вартості основних засобів.
7. Оприбутковано внески членів житлово-будівельного кооперативу.
8. Відображено формування пайового капіталу в сільськогосподарському виробничому кооперативі.
9. Збільшено статутний капітал за рахунок додаткового капіталу.
10. Дооцінено нематеріальні активи.
Завдання 4.2
Необхідно: згідно з наведеними даними заповнити Звіт про власний капітал.
Дані для виконання: