- •Розгорнута програма дисципліни
- •Тема 1. Розкриття інформації суб’єктами підприємницької діяльності в Україні
- •Тема 2. Фінансова звітність та прийняття рішень на її підставі
- •Тема 5. Склад, призначення та порядок складання податкової звітності
- •Тема 7. Аналіз інформації, що наводиться у фінансовій звітності
- •1. Складання ф. № 1 “баланс”
- •2. Порядок формування показників ф. № 2 “звіт про фінансові результати”
- •І. Фінансові результати
- •Журнал реєстрації господарських операції ват “Галактон”
- •3. Порядок формування показників ф. № 3 “звіт про рух грошових коштів”
- •Звіт про фінансові результати
- •4. Порядок формування показників ф. № 4 “звіт про власний капітал”
- •Витяг з балансу ТзОв “Глорія”: Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ват “Будмаш”: залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Алькона”: Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Полісся”: Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Міраж” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Лілея ” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ат “Олена” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ат “Мебліпром” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Тести для перевірки знань
- •Принцип доречності інформації передбачає:
- •Щорічна перевірка бухгалтерських звітів і книг компанії, а також її фінансової звітності, яка проводиться незалежними особами, називається:
- •Принцип обачності полягає в тому, що:
- •Пайовий капітал – це:
2. Порядок формування показників ф. № 2 “звіт про фінансові результати”
Робоча таблиця зі складання ф. № 2 “Звіту про фінансові результати”
І. Фінансові результати
Найменування показника |
Код ряд. |
Джерела інформації |
1 |
2 |
3 |
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
Кредитовий оборот (КО) 70 |
Податок на додану вартість |
015 |
(КО 641) з дебетом рах. 70 |
Акцизний збір |
020 |
(Д-т 70 К-т 641) |
|
025 |
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
(КО 704) |
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
Ряд. 010 – ряд. 015 – ряд. 020 – ряд. 025 – ряд. 030 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
(ДО 90) |
Валовий: |
||
прибуток |
050 |
Ряд. 035 – ряд. 040 |
Збиток |
055 |
(ряд. 035 – ряд. 040) |
Інші операційні доходи |
060 |
КО 71 (без ПДВ в частині доходів від реалізації оборотних активів, оренди) |
1 |
2 |
3 |
|||
у т.ч. дохід від первісного визначення біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних внаслідок сільськогосподарської діяльності |
061 |
відповідний субрахунок рах. 71 |
|||
Адміністративні витрати |
070 |
(ДО 92) |
|||
Витрати на збут |
080 |
(ДО 93) |
|||
Інші операційні витрати |
090 |
(ДО 94) |
|||
у т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних внаслідок сільськогосподарської діяльності |
091 |
відповідний субрахунок рах. 94 |
|||
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|||||
прибуток |
100 |
Ряд. 050 + ряд. 060 – ряд. 070 – ряд. 080 – ряд. 090 або ряд. 055 + ряд. 060 – ряд. 070 – ряд. 080 – ряд. 090 |
|||
Доход від участі в капіталі |
110 |
КО 72 |
|||
Інші доходи |
130 |
КО 74 |
|||
Фінансові витрати |
140 |
(ДО 95) |
|||
Інші витрати |
160 |
(ДО 97) |
|||
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|||||
прибуток |
170 |
Ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 – ряд. 140 – ряд. 150 – ряд. 160 або Ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 – ряд. 105 – ряд. 140 – ряд. 150 – ряд. 160 |
|||
збиток |
175 |
(Ряд. 105 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 – ряд. 140 – ряд. 150 – ряд. 160) або (ряд. 140 + ряд. 150 + ряд. 160 – ряд. 100 – ряд. 110 – ряд. 120 – ряд. 130) |
|||
Фінансові результати від припиненої діяльності до оподаткування: |
|||||
прибуток |
176 |
|
|||
збиток |
177 |
|
|||
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
(Відсоткова ставка оподаткування помножена на ряд. 170 ф.№2 та поділена на 100% або абсолютна сума з Декларації з податку на прибуток від звичайної діяльності за звітний період скоригована на суму відстрочених податкових активів і зобов’язань) |
|||
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|||||
прибуток |
190 |
Ряд. 170 – ряд. 180 |
|||
збиток |
195 |
(Ряд. 175) |
1 |
2 |
3 |
Надзвичайні: |
|
|
доходи |
200 |
КО 75 |
витрати |
205 |
(ДО 99) |
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
(ДО 982) |
Чистий: |
|
|
прибуток |
220 |
Ряд. 190 + ряд. 200 – ряд. 205 – ряд. 210 або ряд. 200 – ряд. 195 – ряд. 205 – ряд. 210 |
збиток |
225 |
(Ряд. 205 + ряд. 210 – ряд. 190 – ряд. 200) або (ряд. 195 + ряд. 205 – ряд. 200 + ряд. 210) |
Рекомендації щодо заповнення розділу ІІ ф. № 2
Рядок ф. № 2 |
Код рядка |
Кореспонденція рахунків (субрахунків) |
|
дебет |
кредит |
||
Матеріальні витрати |
230 |
ДО рах. 80 |
|
23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943) |
20, 21, 22, 28, 37, 38, 63,68 |
||
Обороти за дебетом 23, 91, 92 ,93, 94 і кредитом 23, 24, 25, 26, 27, 22 (власного виробництва) не використовуються, оскільки є внутрішнім оборотом підприємства |
|||
Витрати на оплату праці |
240 |
ДО рах. 81 |
|
23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943) |
471, 472, 661 |
||
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
ДО рах. 82 |
|
23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943) |
471, 472, 65 |
||
Амортизація |
260 |
ДО рах. 83 |
|
23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943) |
13 |
||
Інші операційні витрати |
270 |
ДО рах. 84 |
|
23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943) |
10, 11, 12, 15, 20, 21, 22, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68 |
||
1. Обороти за дебетом 23, 91, 92 ,93, 94 і кредитом 23, 24, 25, 26, 27, 22 (власного виробництва) не використовуються, оскільки є внутрішнім оборотом підприємства |
|||
2. Обороти за дебетом 942 і кредитом 33, а також за дебетом 943 і кредитом 20, 22 не використовуються, оскільки відображають відповідно списання балансової вартості реалізованої іноземної валюти та собівартість реалізованих виробничих запасів |
Зміст показників розділу ІІІ ф. № 2
№ з/п |
Назва показника |
Зміст показника |
1 |
2 |
3 |
1 |
Середньорічна кількість простих акцій (ряд. 300) |
Визначається сумою добутків кількості простих акцій, що знаходилися в обігу протягом визначених періодів у днях (місяцях) і відповідних тимчасових зважених коефіцієнтів. Тимчасовий зважений коефіцієнт визначається шляхом ділення загальної кількості днів (місяців), протягом яких акції знаходилися в обігу, на загальну кількість днів (місяців) у році. Якщо кількість простих акцій, які знаходяться в обігу протягом року, не змінювалася, то середньорічна кількість простих акцій буде дорівнювати кількості простих акцій на звітну дату. Кількість простих акцій в обігу визначається за даними реєстру акціонерів – переліку власників акцій, складеного станом на певну дату, що дає можливість ідентифікувати власників акцій і визначити кількість акцій, що їм належать |
2 |
Скоригована середньорічна кількість простих акцій (ряд. 310) і скоригований чистий прибуток, який припадає на одну просту акцію (ряд. 330) |
Скоригована середньорічна кількість простих акцій визначається шляхом коригування кількості простих акцій на середньорічну кількість додаткових простих акцій, які надійшли в обіг, у випадку конвертації усіх розбавляючих потенційно простих акцій. Скоригований чистий прибуток (збиток), який припадає на одну просту акцію, визначається діленням скоригованого чистого прибутку (збитку), який належить власникам простих акцій, на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу. Скоригований чистий прибуток (збиток) визначається коригуванням чистого прибутку (збитку) (ряд. 320 ф. № 2) на вплив розбавляючих потенційно простих акцій |
3 |
Чистий прибуток (збиток), який припадає на одну просту акцію (ряд. 320) |
Даний показник визначається діленням суми чистого прибутку чи збитку, які підлягають сплаті власникам простих акцій, на середньорічну кількість акцій. Сума чистого прибутку, яка належить власникам простих акцій, визначається як різниця між прибутком, який підлягає розподілу між власниками акцій, і сумою прибутку, яка підлягає виплаті власникам привілейованих акцій |
4 |
Дивіденди на одну просту акцію (ряд. 340) |
Визначається як частка від ділення оголошених дивідендів на кількість простих акцій, за якими будуть виплачуватися дивіденди |
Перелік додаткових (вписуваних) показників форми №2 ”Звіт про фінансові результати”
№ з/п |
Назва показника |
Номер розділу, рядка |
Підстава |
|
пункти П(С)БО |
наказ Мінфіну України |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
у т.ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, отриманої внаслідок сільськогосподарської діяльності |
061 |
21 П(С)БО 3 |
11.12.2006 №176 |
2 |
у т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів сільськогосподарської продукції, отриманої внаслідок сільськогосподарської діяльності |
091 |
24 П(С)БО 3 |
11.12.2006 №176 |
3 |
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті |
165 |
14П(С)БО 22 |
28.02.2002 №147 |
4 |
у т.ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів і групи вибуття внаслідок припинення діяльності |
176 |
32.1 П(С)БО 3, 4 розділи III П(С)БО 27 |
05.03.2008 №353 |
5 |
у т.ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів і групи вибуття внаслідок припинення діяльності |
177 |
32.1 П(С)БО 3, 4 розділи III П(С)БО 27 |
05.03.2008 №353 |
6 |
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності |
185 |
18П(С)БО17 |
28.12.2000 №353 14.12.2007 №1413 |
7 |
Забезпечення матеріального заохочення |
226 |
4.2 1.2 розділ IV |
28.03.2001 №143 (наказ втратив чинність згідно з наказом від 19. 12.2006 №1213) 05.03.2008 №353 |
Завдання 2.1
Необхідно: заповнити журнал господарських операцій, визначити кінцевий фінансовий результат; на основі оборотів за рахунками скласти Звіт про фінансові результати.
Дані для виконання: