- •Розгорнута програма дисципліни
- •Тема 1. Розкриття інформації суб’єктами підприємницької діяльності в Україні
- •Тема 2. Фінансова звітність та прийняття рішень на її підставі
- •Тема 5. Склад, призначення та порядок складання податкової звітності
- •Тема 7. Аналіз інформації, що наводиться у фінансовій звітності
- •1. Складання ф. № 1 “баланс”
- •2. Порядок формування показників ф. № 2 “звіт про фінансові результати”
- •І. Фінансові результати
- •Журнал реєстрації господарських операції ват “Галактон”
- •3. Порядок формування показників ф. № 3 “звіт про рух грошових коштів”
- •Звіт про фінансові результати
- •4. Порядок формування показників ф. № 4 “звіт про власний капітал”
- •Витяг з балансу ТзОв “Глорія”: Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ват “Будмаш”: залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Алькона”: Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Полісся”: Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Міраж” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ТзОв “Лілея ” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ат “Олена” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Витяг з балансу ат “Мебліпром” Залишки власного капіталу, тис. Грн.
- •Тести для перевірки знань
- •Принцип доречності інформації передбачає:
- •Щорічна перевірка бухгалтерських звітів і книг компанії, а також її фінансової звітності, яка проводиться незалежними особами, називається:
- •Принцип обачності полягає в тому, що:
- •Пайовий капітал – це:
Звіт про фінансові результати
за 2008 р.
|
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
|||
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
48000 |
|
|
Податок на додану вартість |
015 |
(8000) |
|
|
Акцизний збір |
020 |
|
|
|
|
025 |
|
|
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
|
|
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
40000 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
(30000) |
|
|
Валовий: |
|
|
|
|
прибуток |
050 |
10000 |
|
|
збиток |
055 |
|
|
|
Інші операційні доходи |
060 |
6000 |
|
|
Адміністративні витрати |
070 |
(22000) |
|
|
Витрати на збут |
080 |
|
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
(3000) |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
прибуток |
100 |
|
|
|
збиток |
105 |
(9000) |
|
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
100000 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
|
|
|
Інші доходи |
130 |
20000 |
|
|
Фінансові витрати |
140 |
(15000) |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
Інші витрати |
160 |
(2000) |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
|
прибуток |
170 |
94000 |
|
|
збиток |
175 |
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
(28200) |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
прибуток |
190 |
|
|
|
збиток |
195 |
|
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
|
витрати |
205 |
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
Чистий: |
|
|
|
|
прибуток |
220 |
65800 |
|
|
збиток |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ |
|
||
|
Найменування показника |
Код ряд. |
За звітний період |
|
|
Матеріальні затрати |
230 |
|
|
|
Витрати на оплату праці |
240 |
12000 |
|
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
4500 |
|
|
Амортизація |
260 |
5000 |
|
|
Інші операційні витрати |
270 |
3000 |
|
|
Разом |
280 |
24500 |
|
Підприємство у звітному періоді здійснило наступні господарські операції:
1. Отримано довгостроковий банківський кредит у сумі 50000 грн.: Дт 311 Кт 501 на суму 50000, за яким нараховано і сплачено відсотки в сумі 15000 грн.
2. Здійснено фінансову інвестицію на суму 150000 грн.: Дт 141 Кт 311 на суму 150000, за якою в кінці року нараховано доход методом участі в капіталі в сумі 100000 грн.
3. Видано аванс в процесі неопераційної діяльності в сумі 2000 грн.: Дт 371 Кт 311.
4. Виплачено заборгованість із заробітної плати працівникам від неопераційної діяльності в сумі 1000 грн.: Дт 661 Кт 301
5. Перераховано митні збори за імпортне обладнання в сумі 5000 грн.: Дт 642 Кт 311
6. Реалізовано основні засоби на суму 120000 грн. (без ПДВ): Дт 311 Кт 377 на суму 144000 грн. (з ПДВ). Відповідно до декларації сплачено податок на прибуток в сумі 24000 грн.: Дт 641 Кт 311 на суму 24000 грн.
7. Відображено операційний дохід від перерахунку залишків валютних коштів: Дт 312 Кт 714 на суму 6000 грн.
Завдання 3.6
Необхідно: згідно з наведеними даними заповнити Звіт про рух грошових коштів за звітний період.
Дані для виконання:
|
№ з/п |
Дані для заповнення |
За звітний період |
За попередній період |
|
1 |
Нематеріальні активи |
60,0 |
75,0 |
|
2 |
Знос нематеріальних активів |
8,4 |
12,5 |
|
3 |
Довгострокові фінансові інвестиції |
13,0 |
9,0 |
|
4 |
Векселі одержані |
14,8 |
21,2 |
|
5 |
Основні засоби: |
450,0 |
360,0 |
|
6 |
Знос основних засобів |
90,0 |
72,0 |
|
7 |
Товари |
– |
0,5 |
|
8 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
18,6 |
11,2 |
|
9 |
Виробничі запаси |
135,0 |
105,0 |
|
10 |
Готова продукція |
64,6 |
44,6 |
|
11 |
Дебіторська заборгованість за виданими авансами |
80,8 |
76,8 |
|
12 |
Грошові кошти у національній валюті |
63,0 |
15,2 |
|
13 |
Незавершене виробництво |
23,6 |
43,3 |
|
14 |
Статутний капітал |
470,0 |
470,0 |
|
15 |
Неоплачений капітал |
– |
(120,0) |
|
16 |
Векселі видані |
9,8 |
5,4 |
|
17 |
Короткостроковий кредит банку |
12,0 |
12,0 |
|
18 |
Нерозподілений прибуток звітного періоду |
315,2 |
271,3 |
|
19 |
Поточна кредиторська заборгованість за товари |
18,0 |
38,6 |
|
20 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції |
600,0 |
– |
|
21 |
Собівартість реалізованої продукції |
100,2 |
– |
|
22 |
Адміністративні витрати |
112,0 |
– |
|
23 |
Інші операційні витрати |
9,0 |
– |
|
24 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
83,6 |
– |
|
25 |
Амортизація |
13,9 |
– |
Додаткові дані:
Згідно з даними бухгалтерського обліку за звітний період:
– сплачено податок на прибуток у сумі 83,64 тис. грн.;
– основні засоби і довгострокові інвестиції придбані, а нематеріальні активи – реалізовані за грошові кошти;
– дивіденди сплачені грошовими коштами в сумі 151,26 тис. грн.;
– надзвичайних подій за звітний період не сталося.
Завдання 3.7
Необхідно: Згідно з наведеними даними скласти Звіт про рух грошових коштів за звітний період.
Дані для виконання:
За даними Активу форми № 1 встановлено, що:
|
Стаття активу |
Код рядка |
На початок 200х р. |
На кінець 200х р. |
|
Основні засоби: залишкова вартість первісна вартість знос |
030 031 032 |
144 180 36 |
180 225 45 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: – інші фінансові інвестиції |
045 |
– |
4,5 |
|
Усього по розділу І |
080 |
144 |
184,50 |
|
Виробничі запаси |
100 |
54 |
47,6 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість первісна вартість резерв сумнівних боргів |
160 161 162 |
30,6 38,25 7,65 |
35,10 43,9 8,8 |
|
Грошові кошти в національній валюті |
230 |
9 |
32,50 |
|
Усього по розділу ІІ |
260 |
93,6 |
115,2 |
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
3,6 |
15,3 |
|
Баланс |
280 |
241,2 |
315 |
За даними Пасиву форми № 1 встановлено, що:
|
Стаття пасиву |
Код рядка |
На початок 200х року |
На кінець 200х року |
|
Статутний капітал |
300 |
234 |
234 |
|
Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) |
350 |
50,4 |
67,5 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
(63) |
– |
|
Усього по розділу І |
380 |
221,4 |
301,5 |
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
17,1 |
9 |
|
Поточні зобов’язання за розрахунки з бюджетом |
550 |
2,7 |
4,5 |
|
Усього по розділу IV |
620 |
19,8 |
13,5 |
|
Баланс |
640 |
241,2 |
315 |
За даними форми № 2 встановлено, що:
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
|
1 |
2 |
3 |
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
270 |
|
Податок на додану вартість |
015 |
45 |
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт) |
035 |
225 |
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт) |
040 |
112,5 |
|
Валовий прибуток |
050 |
112,5 |
|
Адміністративні витрати |
070 |
55,8 |
|
Інші операційні витрати |
090 |
4,5 |
|
Фінансовий результат від операційної діяльності |
100 |
52,2 |
|
1 |
2 |
3 |
|
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток |
170 |
52,2 |
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
15,65 |
|
Фінансовий результат від звичайної діяльності: прибуток |
190 |
36,55 |
|
Чистий прибуток |
220 |
36,55 |
|
Амортизація |
260 |
9,00 |
Додаткові дані:
Згідно з даними бухгалтерського обліку за звітний період:
– сплачено податок на прибуток у сумі 15,65 тис. грн.;
– основні засоби і довгострокові фінансові інвестиції придбані за грошові кошти; дивіденди сплачені грошовими коштами в сумі 19,45 тис. грн. (50,4+36,55-67,5);
– надзвичайних подій за звітний період не сталося.
Завдання 3.8
Необхідно: згідно з наведеними даними скласти Звіт про рух грошових коштів за звітний період.
Дані для виконання:
ТзОВ “Петергоф” за звітний період має наступні дані, тис. грн.:
|
№ з/п |
Дані для заповнення |
За звітний період |
За попередній період |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Основні засоби |
164,1 |
110,0 |
|
2 |
Знос основних засобів |
(11,3) |
(7,7) |
|
3 |
Довгострокові фінансові інвестиції |
18,2 |
15,0 |
|
4 |
Товари |
0,8 |
2,3 |
|
5 |
Нематеріальні активи |
4,0 |
2,3 |
|
6 |
Знос нематеріальних активів |
1,4 |
0,3 |
|
7 |
Виробничі запаси |
13,3 |
15,6 |
|
8 |
Готова продукція |
36,8 |
38,2 |
|
9 |
Дебіторська заборгованість за виданими авансами |
45,0 |
41,0 |
|
10 |
Грошові кошти у національній валюті |
20,9 |
17,0 |
|
11 |
Витрати майбутній періодів |
30,3 |
24,3 |
|
12 |
Статутний капітал |
187,6 |
187,6 |
|
13 |
Резервний капітал |
23,0 |
3,0 |
|
14 |
Короткострокові кредити банку |
14,0 |
4,0 |
|
15 |
Нерозподілений прибуток звітного періоду |
80,5 |
47,5 |
|
16 |
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
26,5 |
9,7 |
|
17 |
Поточна заборгованість за розрахунками з оплати праці |
9,0 |
– |
|
18 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції |
97,2 |
– |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
19 |
Собівартість реалізованої продукції |
33,6 |
– |
|
20 |
Адміністративні витрати |
(10,3) |
– |
|
21 |
Витрати на збут |
(4,1) |
– |
|
22 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
(8,3 |
– |
|
23 |
Амортизація |
8,8 |
– |
Згідно з даними обліку за звітний період:
– сплачено податок на прибуток у сумі 8,3 тис. грн.;
– основні засоби, нематеріальні активи та довгострокові інвестиції придбані за грошові кошти;
– сплачено відсотки за кредит – 1,6 тис. грн.;
– надзвичайних подій за звітний період не сталося.