Оборотно-сальдовая ведомость

Таблица №6

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства
02	Амортизация основных средств
08	Вложения во внеоборотные активы
10	Материалы
20	Основное производство
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
43	Готовая продукция
44	Расходы на продажу
50	Касса
51	Расчетный счет
52	Валютный счет
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80	Уставный капитал
82	Резервный капитал
90	Продажи
96	Резервы предстоящих расходов
97	Расходы будущих периодов
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки
	Итого:

Задание II . Бухгалтерский баланс (Форма №1) (заполнить типовую форму)

Задание Ш. Отчёта о прибылях и убытках (Форма №2) (заполнить типовую форму)

Данные для заполнения формы №2

Таблица №7

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Отгружена покупателям готовая продукция по договорным ценам			650220
Расходы по отгрузке продукции оплачены			3590
Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию			650220
Списывается производственная себестоимость продажной продукции (90% от выпуска)			?
Начислен НДС по проданной продукции 18%			?
Списываются расходы по продаже			2160
Списываются результаты по продаже продукции			?
Отгружены основные средства покупателям			9600
НДС в сумме выручки			?
Списывается остаточная стоимость			8400
Списывается амортизация			1350
Определен финансовый результат			?
Отпущены материалы поставщикам			45000
НДС в сумме выручки			?
Списывается фактическая себестоимость материалов			37950
Определен финансовый результат			?
Плата за РКО			800
Уплата процентов за кредит			1500
Списана дебиторская задолженность (истёк срок исковой давности)			840
Начислен налог на прибыль (20%)

Таблица № 8

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за_______________________200___г.
								К О Д Ы
							Форма №2 по ОКУД	0 710002
							Дата (год, месяц, число)
Организация							по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика							ИНН
Вид деятельности							по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
							по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения:		тыс. руб.					по ОКЕИ	384/385
Место нахождения (адрес)
Показатель							За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование						код
1						2	3		4
	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
						010
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг					020
	Валовая прибыль					029
	Коммерческие расходы					030
	Управленческие расходы					040
	Прибыль (убыток) от продаж					050
	Прочие доходы и расходы
	Проценты к получению					060
	Проценты к уплате					070
	Доходы от участия в других организациях					080
	Прочие операционные доходы					090
	Прочие операционные расходы					100
	Внереализационные доходы					120
	Внереализационные расходы					130
						135
						136
	Прибыль (убыток) до налогообложения					140
	Отложенные налоговые активы					141
	Отложенные налоговые обязательства					142
	Текущий налог на прибыль					150
						180
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода					190
	СПРАВОЧНО:
	Постоянные налоговые обязательства (активы)					200
	Базовая прибыль (убыток) на акцию					201
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию					202

Отчет заполняется:

• Доходы и расходы по обычным видам деятельности берутся из Журнала хозяйственных операций;

• 010 – выручка от продажи продукции за вычетом сумм НДС;

• 020 – это себестоимость проданной продукции;

• 029 – валовая прибыль, т.е. строка 010 минус строка 020;

• 030 - расходы на продажу (сальдо счета 44 «Коммерческие расходы»);

• 040- управленческие расходы;

• 050 – прибыль(убыток) от продаж равен валовой прибыли за вычетом коммерческих расходов и расходов на управление

• прочие расходы и доходы учитываются соответственно на счете 91, финансовый результат корреспондируется со счетом 99.

• 060- проценты к получению;

• 070 – проценты к уплате по облигациям, акциям, за предоставленные кредиты и займы

• 090 – чистая выручка, например от продажи объектов ОС, материалов и пр.

• 100- расходы, связанные с продажей и выбытием ОС, материалов, проценты, уплаченные кредитным организациям за предоставленный кредит, плата за РКО в банке , указываются в круглых скобках;

• 130 – внереализационные расходы (списание дебиторской задолженности).

Задание IV. Ситуационная задача. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

1. Начислить заработную плату сотрудникам за октябрь 200-г. и составить Расчетно-платежную ведомость (ф. № Т- 49).

При решении задачи необходимо учесть:

- всем сотрудникам начисляется районный коэффициент - 1,15;

- исчисление налога с доходов физических лиц производится нарастающим итогом сначала года по ставке 13% с учетом стандартных налоговых вычетов;

- считать, что суммарный доход работников с начала года составил к расчетному месяцу 20 000 руб.;

- сотрудники получали аванс;

- нормативно рабочее время ноября – 22 дня

2. Одновременно с начислением заработной платы произвести отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды, используя таблицы:

- Пенсионный фонд РФ;

- Фонд социального страхования РФ;

- фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Кроме начисления этих взносов, следует произвести отчисления в Фонд социального страхования в размере 0,2% от суммы начисленной оплаты труда.

3. Составить бухгалтерские проводки операций по начислению заработной платы.

Состав персонала:

1. Директор предприятия Векшин Н.А., 1958 года рождения, 2 ребенка, оклад 20 000 руб., фактическое рабочее время – 22 д., аванс 7 500 руб.

2. Главный бухгалтер Панченко О.А., 1971 года рождения, 1 ребенок, отработала 17 дней, 5 дней болела, непрерывный стаж – 7 лет, оклад 15 500 руб.

3. Главный менеджер Князев К.А., 1980 года рождения, детей нет, отработал 3 дня из 22, 19 дней отпуск, оклад 12 000руб.

4. Степанова Е.Е., 1979 года рождения, совместитель на 0,5 ставки, аванс 700руб. отработала 22 дня, оклад 9 000руб.

5. Киселев Б.В. менеджер, 1976 года рождения, 2 ребенка, отработано 22 дня, аванс 1000 руб., оклад 8 500руб., платит алименты (1/3).

6. Кассир Горелова М.В., 1959 года рождения, 3-е детей, отработано 22 дня, аванс 1 500руб., оклад 10 000руб.

7. Кузнецов Е.А. водитель, 1974 года рождения, 1 ребенок, отработано 13 дней, 9 дней болел, непрерывный стаж – 2,5 года, оклад 7 000руб., платит алименты (25%).

Расчет страховых взносов на каждого сотрудника

Таблица № 9

Ф.И.О.	База начисления налога	Страховые взносы						НС и ПЗ
		Пенсионный фонд РФ (ПФР)			Фонд медицинского страхования		Фонд социального страхования РФ (ФСС)
		Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1967 г.р. и моложе		ФФОМС	ТФОМС
		Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
		20%	14%	6%	1,1%	2%	2,9%	0,2%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
…..
…...
Итого:

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Таблица № 10

База начисления налога	Страховые взносы					НС и ПЗ
	Пенсионный фонд РФ (ПФР)		Фонд медицинского страхования		Фонд социального страхования РФ (ФСС)
	Страховая часть	Накопительная часть	ФФОМС	ТФОМС
Итого:

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета рекомендован счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов. К счету 69 откройте субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по взносам в ФСС России;

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам в ПФР;

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.

К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по "травме" субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:

69-1-1 "Расчеты с ФСС России по страховым взносам";

69-1-2 "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний".

Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:

69-2-1 "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии";

69-2-2 "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии".

Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:

69-3-1 "Расчеты с ФФОМС";

69-3-2 "Расчеты с ТФОМС".

Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими. Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 "Основное производство", во вспомогательном - по дебету счета 23 "Вспомогательное производство"; по управленческому персоналу - по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", по работникам непроизводственной сферы - по дебету счета 91-2 "Прочие расходы". Если ваша организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 "Расходы на продажу".

На субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумму пособия по "травме" начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70.

Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Основные бухгалтерские проводки по заработной плате

Таблица № 11

№ п/п	Операции	Корреспондирующие счета		Сумма
		Дебет	Кредит
1.	Начислена заработная плата всем работникам за _______месяц
2.	Начислены отпускные, приходящиеся на______месяц
3.	Удержан НДФЛ
4.	Удержаны алименты
5.	Начислено ПВН за счет средств организации (первые 2 дня)
6.	Начислено ПВН за счет средств ФСС (последующие дни)
	Начислены страховые взносы в:
7	ПФР (14%) Страховая часть
8	ПФР (6 %) Накопительная часть
9	ФСС
10	ТФОМС
11	ФФОМС
12	ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
13	Получены деньги в банке на выдачу заработной платы
14	Выплачена заработная плата
15	Перечислен НДФЛ
	Перечислены страховые взносы отдельно по каждому фонду:
16	ПФР
17	ПФР
18	ФСС
19	ТФОМС
20	ФФОМС
21	Перечислены страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в ФСС

4