Контрольные вопросы:

1. Назвать сущность и значение многомерного сравнительного анализа

2. Охарактеризовать этапы проведения рейтингового анализа

Тема 1.7 Методика факторного анализа

Цель- формирование системы знаний о методике факторного анализа показателей деятельности предприятия.

Задачи – развивать самостоятельность мышления, стимулировать свободное изложение материала своими словами, развивать умение обобщать материал, воспитание профессиональных качеств экономиста.

Дидактические единицы: Сущность и значение факторного анализа. Метод анализа хозяйствования, его характерные черты. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности. Методика факторного анализа. Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности. Систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности. Виды факторного анализа. Факторные модели в экономическом анализе: аддитивные, мультипликативные, кратные, смешанные.

Количество часов: 2лекц.

Наглядные материалы: пример факторной модели.

Содержание занятия:

№ п/п	Тип занятия	Ход занятия	Вид работы
1	Лекция	Организационный момент	Приветствие, проверка посещаемости
		Проверка домашнего задания	Устный опрос
		Объяснение темы	Конспектирование
		Закрепление темы	Устный опрос по основным понятиям темы
		Домашнее задание	Выучить основные определения темы

Содержание темы занятия

Хозяйственная деятельность характеризуется системой показателей. Но на каждый такой показатель оказы­вает влияние совокупность различных факторов. Факторы — это элементы, причины, воздействующие на данный показатель или на ряд показателей. Знание факторов, умение определять их влияние на показатели эффек­тивности позволяют воздействовать на нее по­средством управления факторами, создать механизм поиска ре­зервов.

Классификация факторов в экономическом анализе по различным критериям

Признак	Группы факторов
1 По степени воздействия на результаты	Основные
	Второстепенные
2 По отношению к объекту исследования	Внутренние
	Внешние
3 По степени распространенности	Общие
	Специфические
4 По времени действия	Постоянные
	Переменные
5 По характеру действия	Экстенсивные
	Интенсивные
6 По составу	Простые
	Сложные
7 По уровню соподчиненности (иерархии)	Первого порядка
	Второго порядка и т.д.
8 По возможности измерения влияния	Измеряемые
	Неизмеряемые

Комментарий к таблице:

1. Основные факторы – оказывают решающее воздействие на результативные показатель.

Второстепенные – те, которые не оказывают решающего воздействие на результаты хозяйственной деятельности.

Один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным и второстепенным. Поэтому важно уметь выделить из множества факторов – главные, это обеспечит правильность выводов по результатам анализа.

2. Внутренние и внешние, т.е. зависящие и не зависящие от деятельности данного предприятия.

Основное внимание при анализе необходимо уделять внутренним факторам, на которые предприятие может воздействовать.

3. Общие факторы – действуют во всех отраслях экономики.

Специфические факторы действуют в условиях отдельной отрасли или предприятия.

Такое деление позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей производства и дать более точную оценку их деятельности.

4. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление или объект непрерывно и постоянно.

Переменные факторы проявляются периодически.

Например: - освоение новой техники;

- выпуск новых видов продукции;

- внедрение новой технологии производства и т.д.

5. Экстенсивные факторы связаны с количественным, а не качественным приростом результативного показателя.

Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженность труда в процессе производства.

6. Простые (элементные) факторы, которые не могут быть разложены на составные части.

Например: количество рабочих дней в отчетном периоде

Сложные (комплексные) факторы, состоящие из нескольких элементов.

Например: производительность труда.

7. Одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, другие – косвенное. В этой связи различают факторы первого, второго, третьего и т.д. уровней подчинения. Например:

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

· построение детерминированной модели путем логического анализа;

· наличие полной (жесткой) связи между показателями;

· невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

· изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид

.

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой

.

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации

,

где Ч - среднесписочная численность работников;

CB - средняя выработка на одного работника.

Кратные модели:

.

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) . ТОБ.Т:

,

где ЗТ - средний запас товаров; ОР - однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

Если исходная факторная модель , а , то модель примет вид .

Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число:

.

Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число.

.

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:

· место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;

· модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие;

· при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.