1.3.6. Учет затрат на производство и реализацию, списание учтенных затрат и определение финансового результата (закрытие счетов)

Комплекс задач распределения и учета затрат и издержек обращения в системе «1С: Предприятие» полностью реализован и предусматривает накопление затрат по статьям затрат и видам деятельности, распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов между объектами калькулирования, определение фактической себестоимости продукции, работ, услуг, списание издержек обращения.

Обобщение информации ведется на синтетических счетах без распределения по субсчетам. Производственные затраты группируются по статьям затрат, расходы на реализацию – по статьям издержек (Субконто 1). Накопление затрат по видам деятельности или подразделениям организовано посредством использования Субконто 2.

Если распределение косвенных расходов производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих либо стоимости использованных материальных ценностей, то статьи затрат и издержек анализируются по реквизиту справочников «Статьи затрат» и «Издержки обращения». Возможны два значения: оплата труда и расход материалов.

В системы «1С» условно-постоянные данные о методах распределения косвенных расходов, издержек обращения устанавливаются на этапе внедрения системы в окне «Сведения об организации». В конце отчетного периода рекомендуется последовательно выполнить следующие действия:

1) списать расходы будущих периодов;

2) рассчитать сумму экологического налога;

3) распределить общехозяйственные расходы;

4) распределить затраты вспомогательных производств;

5) распределить общепроизводственные расходы;

6) списать издержки обращения;

7) оценить незавершенное производство;

8) определить и списать себестоимость услуг по потребителям;

9) закрыть счета основного производства.

Расчетные документы по распределению расходов будущих периодов, отражению остатков незавершенного производства, списанию затрат на производство и накладных издержек, определению прибыли (убытка) располагаются в разделе «Регламентные» меню «Документы» и регистрируются в журнале «Регламентные документы».

Остаток на конец месяца по счету 20 «Основное производство» показывает затраты незавершенного производства. Документ «Незавершенное производство» используется в случае необходимости формирования остатка затрат на счете 20 на начало следующего месяца. Документ не формирует проводок, но его данные используются документом «Закрытие производства». В одном периоде допускается использование не более одного документа.

В системе «1С» для раздельного учета различных видов расходов будущих периодов предусмотрено использование Субконто 1 – Расходы будущих периодов. Для их списания следует выполнить команду Документы → Регламентные → Списание расходов БП.

Документ «Расчет экологического налога» предназначен для расчета и формирования проводок по налогу за выбросы от передвижных источников, он участвует в процессе формирования прямых и косвенных затрат. Для корректной работы необходимо заполнить справочник «Налоги и отчисления» (Справочники → Налоги).

Реквизит «Вид распределения общехозяйственных расходов» является периодическим. Для просмотра действующего значения на заданную дату или изменения его реквизитов нужно выполнить действие в списке констант Операции → Константы. Также можно произвести распределение затрат: по зарплате; материалам; выпуску готовой продукции; выручке и товарообороту; по приказу (другим способом, самостоятельно задаваемым пользователем).

Автоматическое формирование операций по закрытию счетов 25, 26, 20, 44, 90, 91, 92 осуществляется документом «Закрытие месяца» (Документы → Регламентные), путем отметки соответствующих признаков. Для этого необходимо указать дату документа, сохранить его и провести.

В качестве регистров аналитического и синтетического учета за отчетный месяц либо год можно сформировать следующие выходные формы:

• Анализ субконто «Статьи затрат», «Виды деятельности». Они являются регистрами аналитического учета. Пример заполненного документа «Анализ счета 20 «Основное производство» по субконто «Виды деятельности», «Статьи затрат» приведен в табл. 1.5.

• ведомость по счетам 20, 23, 25, 26, 44;

• Главная книга по счету 20;

• Журнал-ордер по субконто;

• Журнал-ордер по счету 20 с развернутым аналитическим учетом по субконто «Статьи затрат», отобранным по субконто «Виды деятельности». Он является регистром аналитического учета и поставляет необходимую информацию для составления производственных отчетов;

• Журнал-ордер по счетам 23, 25, 26 с развернутым субконто «Статьи затрат» и отобранным субконто «Подразделения». Он формирует необходимую информацию для заполнения производственных отчетов по вспомогательным производствам, по общепроизводственным и общехозяйственным расходам.

Пример заполненного документа «Анализ счета 90 «Реализация» по субконто «Виды деятельности» приведен в табл. 1.6.

Т а б л и ц а 1.5. Анализ счета 20 «Основное производство» по субконто «Виды деятельности», «Статьи затрат» за апрель 2010 г.

Субконто	Счет	С кред. счетов	В дебет счетов
Агрохимическое обслуживание	Нач. сальдо
Амортизация	Нач. сальдо
	02	1 870 993
	Обороты	1 870 993
	Кон. сальдо	1 870 993
Запчасти для ремонта	Нач. сальдо
	10	2 670 000
	Обороты	2 670 000
	Кон. сальдо	2 670 000
Зарплата	Нач. сальдо
	70	297 000
	Обороты	297 000
	Кон. сальдо	297 000
Общехозяйственные расходы	Нач. сальдо
	26	10 246 500
	Обороты	10 246 500
	Кон. сальдо	10 246 500
Обязательное страх. от несч. случ. и ПЗ	Нач. сальдо
	76	2 970
	Обороты	2 970
	Кон. сальдо	2 970
Списание фактических затрат	Нач. сальдо
	90		54 394 443
	Обороты		54 394 443
	Кон. сальдо	-54 394 443
Стоимость электроэнергии	Нач. сальдо
	60	11 200 000
	Обороты	11 200 000
	Кон. сальдо	11 200 000
Топливо	Нач. сальдо
	10	8 806 000
	Обороты	8 806 000
	Кон. сальдо	8 806 000
…	…	…	…
	Обороты	54 394 443	54 394 443
	Кон. сальдо
Транспортные услуги	Нач. сальдо
…	…	…	…
	Нач. сальдо
	Обороты	86 732 338	86 732 338
	Кон. сальдо

Т а б л и ц а 1.6. Анализ счета 90 «Реализация» по субконто «Виды деятельности» за апрель 2010 г.

Субконто	Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
				В валюте	В валюте
Агрохимическое обслуживание	Нач. сальдо
	20	54 394 443
	50		54 000
	62		77 040 000
	68	12 849 000
	99	9 850 557
	Обороты	77 094 000	77 094 000
	Кон. сальдо
Торговля	Нач. сальдо
	41	65 665 500
	44	54 921 539
	62		117 375 600
	68	19 562 600
	99	-22 774 039
	Обороты	117 375 600	117 375 600
	Кон. сальдо
Транспортные услуги	Нач. сальдо
	20	32 337 895
	62		16 440 000
	68	2 740 000
	99	-18 637 895
	Обороты	16 440 000	16 440 000
	Кон. сальдо
	Нач. сальдо
	Обороты	210 909 600	210 909 600
	Кон. сальдо