Завдання 27

1. В бухгалтерському обліку ця подія буде відображена записами:

а) Сума отриманих грошових коштів:

Дт 31 Кт 741 Сума-5400

б) Собівартість реалізованих акцій- 300

Примітка:

Сукупність акцій склала 14150

300 х 14150/1000=4245

Підприємство А мало 1000 акцій, потім отримало дивіденди:

Дт 971 Кт 35 Сума -4245

У кінці звітного періоду рахунки 73,97 закриваються на 793,на якому відображається фінансовий результат від реалізації:

Дт 741;793 Кт 793;971 Сума – 5400;4245

Реалізація фінансових інвестицій за сумою, нижчою від їх собівартості буде відображатися в обліку,аналогічно, що й рахунок 793 і буде мати дебетове сальдо.

Згідно П(С)БО 12 «Поточні фінансові інвестиції» відображаються в балансі в складі оборотних активів. Оцінка та облік фінансових інвестицій здійснюється за кожною фінансовою інвестицією. Сума збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату баланса відображається у складі «Інші доходи», «Інші витрати». Фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються в балансі за їх фактичною собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестицій. Втрати від зменшення корисності відображається у складі статті «Інші витрати» з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій.

Завдання 28

Відобразимо господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку:

Операції	Дебет	Кредит	Сума
1.Нарахування дивідендів за рахунок нерозподіленого прибутку	441	443	100000
Нарахування персоніфікованих дивідендів за отримувачами на початок виконання	443	671	100000
Нарахування доходу на дивіденди	671	641	15000
Сторнування податку на дивіденди, який ре -інвестується	671	641	7500000
Реєстрація випуску додаткових акцій і збільшення статутного капіталу на номінальну вартість випущених акцій	46	40	25000
Різниця між номінальною вартістю розміщених акцій і акціонерами відображається як емісійний дохід	46	421	25000
Сплата грошових і наявних грошовими коштами безготівковим розрахунком	671	31	42500

Сума 15000 ( 100000 х 0,15);

Сума 7500000 ( 50000 х 0,15);

Сума 42500 ( 50000-7500).

Завдання 29

1. Згідно з податковим законодавством всі фінансові санкції сплачуються підприємством за рахунок прибутку, який залишається у розпорядженні підприємства після сплати податків і не відносяться до статті валових витрат звітного періоду, але, з точки зору бухгалтерського обліку зазначені витрати визнаються витратами звітного періоду. Як наслідок, виникає постійна податкова різниця між визнанням витрат на фінансові санкції в податковому та бухгалтерському обліку у розмірі 100000;

2. Отриманий підприємством аванс від замовників згідно з податковим законодавством визнається доходом у звітному періоді, але у бухгалтерському обліку зазначені кошти визнаються як зобов’язання підприємства і не відносяться до доходу періоду. Як наслідок, виникає тимчасова різниця, що не підлягає оподаткуванню в розмірі 5000 грн.. Розрахуємо відстрочений податковий актив на кінець звітного періоду за умови ставки оподаткування: 40000 х 0,25 %=10000 грн.

Припускаючи, що на початок звітного періоду не існувало податкових різниць визначимо відстрочені податкові активи за період : 10000-0=10000 грн.

Податок на прибуток, який підлягає оплати до бюджету складає:

640000 х 0,25%=160000.

Бухгалтерські записи, які необхідно зробити підприємству в кінці року, матимуть вигляд:

Дт 981 Сума 150000( 160000-100000);

Дт 17 Сума 10000;

Кт 641 Сума 160000.

У балансі підприємства на кінець звітного періоду знайдуть відображення такі показники:

Актив: Відстрочені податкові активи Сума 10000;

Пасив: Поточні зобов’язання за рахунок бюджету Сума 160000;

Поточні зобов’язання з одержаних авансів Сума 40000.

У звіті про фінансові результати мають бути відображені дані:

- прибуток від звичайної діяльності до оподаткування – 500000;

- податок на прибуток від звичайної діяльності - 160000 ;

- прибуток від звичайної діяльності 500000-160000= 340000.