Тема 10. Аудиторские доказательства

Правило (стандарт) «Аудиторские доказательства». Аудиторские доказательства - виды, источники, методы получения. Использование ре­зультатов работы внутреннего аудита. Действия аудитора при выявлении мошенничества и ошибки. Аналитические процедуры.

Стандарт «Использование работы эксперта». Составление рабочих аудиторских документов.

Контрольные вопросы

1. Что такое аудиторские доказательства?

2. Назовите основные правила (стандарты), используемые для сбора аудиторских доказательств?

3. Перечислите основные виды аудиторских доказательств.

4. Какие из аудиторских доказательств являются наиболее ценными для аудитора?

5. Назовите наиболее распространенные приемы и методы сбора ау­диторских доказательств?

6. В каких случаях аудитор может использовать результаты внут­реннего аудита?

7. Чем обеспечивается объективность внутреннего аудита?

8. Раскройте понятия достаточности и надлежащего характера ауди­торских доказательств.

9. Кто может быть признан экспертом?

10. Назовите основные вопросы, для решения которых аудиторской организации может потребоваться эксперт.

11. Какие требования предъявляются к квалификации эксперта?

12. Требуется ли соблюдать независимость эксперта? В чем состоит независимость эксперта?

13. Нужно ли согласие аудируемого лица на привлечение аудитором эксперта?

14. Как поступает аудиторская организация, если руководство ау­дируемого лица отказывается от привлечения эксперта?

15. В каком виде представляются результаты работы эксперта?

16. Освобождается ли аудитор от ответственности с привлечением эксперта?

17. Что понимается под документированием аудита?

18. Что относится к документации аудитора?

19. Назовите основные виды рабочих документов аудитора.

20. В чем заключается конфиденциальность аудиторской докумен­тации?

21. Сколько лет хранится документация аудитора?

Задания для самостоятельной работы

Ситуация J

Страховая компания предложила аудиторской фирме провести ау­диторскую проверку. Однако среди персонала этой фирмы нет соответст­вующих специалистов по страховой деятельности.

Может ли фирма принять данное предложение?

Ситуаиия 2

При проверке аудитор собрал следующие доказательства:

1) выписку из реестра акционеров - для подтверждения наличия ак­ций в собственности пг>едприятня-клиента;

2) акт инвентаризации материально-производственных запасов по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора;

3) анализ затрат, подготовленный работником предприятия. Распределите полученные доказательства по степени их значимости. Ситуацця₁3

Аудитор располагает следующими документами:

1) полученными от клиента на основании внешних данных;

2) полученными от клиента на основании внутренних данных;

3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;

4) полученными от третьих лиц.

Оцените имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.

Ситуаиия 4

Основная цель аудита - проверка бухгалтерской отчетности для вы­ражения мнения о ее достоверности. Проверка предполагает применение определенных методов и процедур.

Требуется пояснить, для чего (для каких целей) аудитор выполняет следующие процедуры:

1. Оценивает систему внутреннего контроля.

2. Оценивает н проверяет систему бухгалтерского учета.

3. Проверяет документы на предмет разрешения отраженных в них операций.

4. Запрашивает подтверждения (доказательства) отдельных положе­ний.

5. Проводит тесты на соответствие и по существу. Ситуация 5

Как можно определить способность предприятия продолжать свою деятельность в обозримом будущем?