- •Тема 1. Понятие аудита, его цель и место в системе контроля
- •Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности
- •Тема 3. Квалификационные требования к аудиторам,
- •Тема 4. Профессиональная этика аудиторов
- •Тема 5. Контроль качества аудиторской проверки.
- •Тема 6. Подготовка аудиторской проверки
- •Тема 7. Оценка существенности (материальности) и аудиторский риск
- •Тема 10. Аудиторские доказательства
- •Тема 11. Финансовый анализ в аудиторской деятельности
- •Тема 12. Оценка результатов аудиторской проверки
- •Тема 13. Специальные аспекты аудиторской проверки
- •Тема 14. Аудиторское заключение • результат аудиторской проверки
Тема 3. Квалификационные требования к аудиторам,
АУДИТОРСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. ПРОФЕССИОНАЛИЗМ
АУДИТОРОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ЕГО УРОВНЕМ
Контроль за уровнем профессионпиэма аудиторов. Положение об аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью. Порядок проведения этой аттестации. Порядок выдачи квалификационных аттестатов и их аннулирование.
Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи и аннулирования лицензий. Регламентация и гарантии. Взаимоотношения аудитора и клиента. Взаимоотношения аудитора с государственными и правоохранительными органами, а также с третьими лицами. Порядок создания и регистрация аудиторских фирм.
Контрольные вопросы
1. Какие требования предъявляются к образованию аудитора при слачс экзаменов на получение аттестата профессионального аудитора?
2. Какие документы предоставляют претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора?
3. Каким органом выдается документ на прЗЕС заниматься аудитор скоЙ деятельностью?
4. Какие документы необходимо предоставить претендентам на получение лицензии?
5. В каких случаях может быть аннулирована лицензия аудиторской фирмы или самостоятельно работающего аудитора?
6. Кто вправе обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации аудиторской фирмы как юридического лица?
7. Какие (и в каком порядке) могут быть применены санкции за осуществление аудиторской деятельности без лицензии?
8. Как аудитор (аудиторская фирма) может обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии на общий аудит или об ее аннулировании?
9. Что такое реестр лицензий, кто его ведет и какая информация в нем содержится?
10. Каков порядок аттестации аудиторов?
11. В какой срок лицензирующий орган обязан принять решение о выдаче или отказе в выдаче лицензии?
12. Аккредитованные профессиональные объединения, порядок создания и их права.
13. Порядок выдачи лицензий на проведение аудиторской деятельности.
Охарактеризуйте аудитора, работающего как индивидуальный предприниматель.
14. Каковы требования предъявляемые к аудиторским фирмам?
15. Какова цель создания общественных аудиторских объединений в России?
Задания для самостоятельной работы
Ситуация I
Иванова Л.П., окончившая в июне 2000 г. Институт по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», и работающая с июля 1999 г. главным бухгалтером ООО «Тюльпан», решила сдать экзамен на квалификационный аттестат аудитора, для чего представила в УМЦ ВЗФЭИ в январе 2003 г. следующие документы;
1) заявление о допуске к аттестации;
2) заверенную нотариусом копию диплома о высшем образовании;
3) заверенную нотариусом копию трудовой книжки.
Поставьте себя на место сотрудника УМЦ ВЗФЭИ. оцените прел-ставленный пакет документов и возможность Ивановой Л.П. быть допущенной к аттестации.
С итуаиия 2
При прохождении аттестации претендент Петров И.И. получил следующие результаты на тестировании: ответил правильно на 44 теста; в первый день устно-письменного экзамена по разделу «Основы правового регулирования имущественных отношений» получил 8 баллов; по разделу «Налогообложение юридических и физических лиц» - 6 баллов; по разделу «Финансы организаций» - 8 баллов; во второй день устно-письменного экзамена по разделу «Бухгалтерский учет и отчетность» набрал 10 баллов, а по разделу «Аудит» • 8 баллов: решение практической задачи по аудиту было оценено в 25 баллов.
Поставьте себя на место члена экзаменационной комиссии и ответьте, какое решение по претенденту Петрову И.И. он вынесет - положительное или отрицательное?
Ситуация 3
ЗЛО «Кипарис» пригласило для проведения аудита за 2002 г. аудиторскую организацию «Бочкин аудит», которая в 1999 г. провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2000 и 2001 годах вела бухгалтерский учет ЗАО «Кипарис». Оцените ситуацию.
Аудиторская организация «Арго-аудит» является учредителем ЗАО «Аз-Буки». ЗАО «Аз-Буки» - единственный учредитель ЗАО «Веди- Глаголь».
Оцените ситуацию: может ли аудиторская организация «Арго-аудит» 1фоводить аудиторскую проверку организаций «Аз-Буки» и «Веди-Глаголь», если они нуждаются в обязательном аудите?
Ситуация $
В октябре 2003 г. аудиторская организация ЗАО «Аудит-1» получила лицензию на аудиторскую деятельность. Для получения лицензии были представлены пять квалификационных аттестатов аудиторов - Иванова И.И., Петрова П.И., Сидорова И.С., Васильева СВ., Ивакина B.C. В декабре 2003 г. аудиторы Васильев СВ. и Ивакин B.C. уволились. В январе 2004г. Министерство финансов Российской Федерации провело в соответствии с планом проверку деятельности ЗАО «Аудит-1», по результатам которой был составлен акт. Каким, по вашему мнению, будет содержание акта?