Вопрос 7.

НКРФ о способах обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Ответ.

Обязанность по уплате налогов возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований установленных налоговым кодексом.

Обязанность по уплате налога прекращается:

1)С уплатой налога.

2)По законодательству.

3)Со смертью налогоплательщика.

4)С ликвидацией организации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной:

1)С момента предъявления в банк платежного поручения об уплате налогов при этом обязательны условия:

А)Достаточный остаток на счете налогоплательщика.

Б)Не отзыв и не возврат банком платежного поручения.

2)После вынесения решения судом или налоговым органом о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

Вопрос 8.

НКРФ о зачете и возврате излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей и списание безнадежных долгов.

Ответ.

Излишне уплаченные суммы налога.

1)Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам.

2)Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о факте излишней уплаты налога в течение одного месяца со дня обнаружения.

3)Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.

4)Заявление о возврате излишне уплаченных средств по налогу может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

5)Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета.

6)Возврат излишне уплаченных средств производится в валюте РФ.

Излишне взысканные суммы налога.

1)Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.

2)Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимаются налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика.

3)Налоговый орган установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить в течение одного месяца налогоплательщику, о факте взысканного налога.

4)Сумма излишне взысканного налога возвращается с начислением процентов.

5)Возврат суммы излишне взысканных налогов и процентов по ним производится в валюте РФ.

Вопрос 9.

НКРФ о видах налоговых правонарушений ответственности налогоплательщиков за их совершение, административная и уголовная ответственность.

Ответ.

Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое кодексом установлена ответственность.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет.

Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершение налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана.

Обстоятельства исключающие привлечение к ответственности.

1)Отсутствие события налогового правонарушения.

2)Отсутствии вины лица в совершение налогового правонарушения.

3)Совершение деяния содержащие признаки налогового правонарушения, физическим лицом не достигшим к моменту совершения деяния 16 летнего возраста.

4)Истечение срока давности привлечения к ответственности (3 года).

Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность.

1)Смягчающие ответственность (размер штрафа уменьшается в два раза).

-совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.

-совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

-иные обстоятельства.

2)Отягчение ответственности (размер штрафа увеличивается в 100 раз).

-совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение.

Виды налоговых правонарушений.

1)Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговые органы- 5000тр.

-на срок более 90 дней- штраф 10тр.

2)Нарушение срока представления сведения об открытии или закрытии счета в банке – штраф 5000тр.

3)Непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (при отсутствии признаков налогового правонарушения), штраф 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но более 30% указанной суммы и не менее 100руб.

-более 180 дней – штраф 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и не полный месяц начиная с 181 дня.