Вопрос 38.

Единый социальный налог, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база.

Ответ.

Налогоплательщики.

1)Работодатели производящие выплаты физическим лицам.

-организации.

-индивидуальные предприниматели.

-физические лица.

2)Индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Объект налогообложения.

1)Работодатели, выплаты вознаграждения начисляемые физ лицам по трудовым и гражданского правовым договорам за работы или услуги, а также по авторским договорам.

2)Доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности минус расходы.

Не является объектами налогообложения.

1)Выплаты по гражданско-правовым договорам о переходе права собственности или о передачи имущественных прав. Выплаты, не отнесенные к расходам при определении налоговой базы по ННП.

2)Выплаты, не отнесенные к расходам при определение налоговой базы по НДФЛ.

Налоговая база.

1)Это сумма выплат и вознаграждений начисленных за налоговый период физ лицам в не зависимости от формы выплаты (полная или частичная оплата ТРУ за налогоплательщика, в т ч по договорам добровольного страхования).По доходам в натуральной форме сумма определяется по рыночной цене с НДС и акцизами на день выплаты.

2)Сумма доходов и в денежной и в натуральной форме минус расходы. Доходы в натуральной форме = рыночной цене с НДС и акцизами на дату выплаты.

Вопрос 39.

Суммы, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом льготы предоставляемые налогоплательщикам организациям.

Ответ.

Суммы, не подлежащие налогообложению.

1)Гос пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в т ч пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

2)компенсационные выплаты связанные:

-возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

-бесплатное предоставление жилых помещений, питание.

-оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования.

-трудоустройство работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятия по сокращению численности в организации.

3)суммы единовременной материальной помощи оказываемой налогоплательщиком:

-физ лицам в связи со стихийными бедствиями, а так же лицам пострадавших от террористических актов территории РФ.

-членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи.

4)Сумма страховых платежей по обязательному страхованию работника, суммы страхования по добровольному страхованию заключаемых на срок не менее одного года.

Налоговые льготы.

От уплат налога освобождаются:

1)организации любых организационно правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника.

2)Общественные организации инвалидов.

3)Организации чей уставный капитал на 50% состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

4)учреждения созданные для достижения образовательных, культурных, научных и других достижений.

Вопрос 40.

Единый социальный налог, налоговый и отчетный период, ставки, порядок исчисления и уплаты его. Налоговая декларация.

Ответ

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: квартал, полугодие, 9месяцев.

Налоговые ставки.

Для работодателей ставка 35,6%.

28%- федеральный бюджет.

4%- ФСС.

0,2- Федеральный фомс.

3,4- территориальный фомс.

Эти налоговые ставки применяются, если налоговая база на каждого работника не превышает 100 т.р. в год, применяется регрессивная шкала.

Для индивидуальных предпринимателей ставка 13,2%.

9,6%- федеральный бюджет.

0,2- федеральный ФОМС.

3,4- территориальный ФОМС.

Порядок исчисления ЕСН.

Для работодателей.

ЕСН исчисляется работодателем самостоятельно по бюджетам и фондам.

ЕСН в федеральный бюджет= НБ*28%.

ЕСНфсс=НБ*4%

ЕСНффомс=НБ*0,2%.

ЕСНтфомс=НБ*3,4%.

Сумма ЕСН уменьшается на расходы на цели государственного социального страхования производимые налогоплательщиком.

Сумма ЕСН уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Тарифы страховых взносов предусмотрены федеральным законом об обязательном пенсионном страховании. Тарифы страховых взносов подразделяются на страховую и накопительную часть пенсии.

Страховые взносы на пенсионное страхование составляют 14% разбиваются на страховую и накопительную часть в зависимости от возраста и пола работников. Сумма страховых взносов является налоговым вычетом.

В течение отчетного периода работодатели оплачивают ежемесячные авансовые платежи. Срок уплаты 15числа следующего месяца. Сумма ежемесячных авансовых платежей исчисляется нарастающим итогом из ходя из фактических выплат.

Налоговая декларация по авансовым платежам предоставляется не позднее 20 числа следующего за кварталом, налоговая декларация за налоговый период представляется 30 марта следующего года. Доплата по ЕСН за налоговый период не позднее 15 дней после декларации за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН.

Расчет авансовых платежей производят налоговые органы из ходя из налоговой базы за предыдущий год. Если предприниматель новый то исходя из предполагаемой налоговой базы.

Налоговые органы исчисляют годовую сумму годового авансового платежа. Сроки оплаты авансовых платежей.

15 июля в сумме ½ от годового авансового платежа.

15 октября в сумме ¼ от годового авансового платежа.

15 января следующего года в сумме ¼ от годового авансового платежа.

Расчет ЕСН за налоговый период производит налогоплательщик исходя из ставки и фактической налоговой базы.

Разница между фактическим ЕСН и авансовыми платежами вносится в бюджет не позднее 15 июля следующего года