- •Тема 5. Учет нематериальных активов
- •Раздел VII «Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации» Гражданского кодекса Российской Федерации. Часть четвертая.
- •Формирование первоначальной стоимости нематериальных активов в зависимости от способа их поступления
- •8. Учет инвентаризации нематериальных активов
- •10. Учетная политика организации в части нематериальных активов
- •Тема 6. Учет материально-производственных запасов
- •Классификация производственных запасов по характеру владения
- •Классификация производственных запасов по функциональной роли и назначению в производственном процессе
- •Классификация производственных запасов по техническим свойствам
- •2. Оценка материалов
- •2.1. Оценка материалов при поступлении
- •Оценка материалов по средней себестоимости
- •Определение себестоимости израсходованных материалов по способу средней себестоимости в момент отпуска (скользящая оценка)
- •3. Документальное оформление движения материалов
- •4. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •Расчет тзр (отклонений), подлежащих списанию
- •Ведомость распределения материалов
- •10. Учет инвентаризации материалов
- •13. Учетная политика организации в части материально-производственных запасов
- •Тема 7. Учет труда и заработной платы
Расчет тзр (отклонений), подлежащих списанию
№ п/п |
Показатель |
Стоимость материалов по учетным ценам, руб. |
Сумма ТЗР, руб. |
Фактическая себестоимость материалов, руб. |
1. |
Остаток материалов на начало месяца |
1 000 |
60 |
|
2. |
Поступило за месяц |
3 000 |
440 |
|
3. |
Итого поступило с остатком |
|
|
|
4. |
ТЗР, % |
|
||
5. |
Отпущено в производство |
3 000 |
|
|
6. |
Остаток на конец месяца |
|
|
|
Таблица 4
Ведомость распределения материалов
В дебет счетов |
С кредита счета 10 |
|||
Счет № |
Заказ, статья аналитического учета |
По учетным ценам |
ТЗР |
Фактическая себестоимость |
20 |
Изделие «А» |
|
|
|
Изделие «Б» |
|
|
|
|
Итого по счету 20 |
|
|
|
10. Учет инвентаризации материалов
Излишки, выявленные при инвентаризации материалов на складе, приходуются по рыночной стоимости:
Дт сч. 10 Кт сч. 91
Недостачи, выявленные при инвентаризации, отражаются с использованием счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:
- Отражается недостача материалов по фактической себестоимости:
Дт сч. 94 Кт сч. 10
- Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли списывается на затраты производства:
Дт сч. 25(26) Кт сч. 94
- Сумма недостачи сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо:
Дт сч. 73/2 Кт сч. 94
- Удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица:
Дт сч. 70 Кт сч. 73/2
или
- Внесена сумма недостачи в кассу предприятия:
Дт сч. 50 Кт сч. 73/2
13. Учетная политика организации в части материально-производственных запасов
В учетной политике следует оговорить, как минимум, следующие вопросы:
-
оценка материалов в текущем учете: по фактической себестоимости приобретения или по учетным ценам;
-
способы формирования фактической себестоимости материалов при их поступлении;
-
способ оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии;
-
списание ТЗР: метод среднего процента или упрощенный метод.
Тема 7. Учет труда и заработной платы
1. Общие положения по учету труда и заработной платы
2. Организация оплаты труда
3. Формы, системы и виды оплаты труда
4. Первичная учетная документация по учету труда и заработной платы
5. Расчет основной заработной платы
5.1. |
Расчет заработной платы при повременной форме оплаты труда |
5.2. |
Расчет заработной платы при сдельной форме оплаты труда |
5.3. |
Расчет выплат компенсационного характера |
5.4. |
Расчет выплат стимулирующего характера |
6. Расчет дополнительной заработной платы
6.1. |
Определение среднего заработка |
6.2. |
Порядок расчета отпускных сумм и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении |
6.3. |
Порядок расчета других видов дополнительной заработной платы |
7. Расчет выплат, предусмотренных системой социального страхования
7.1. |
Расчет пособия по временной нетрудоспособности |
7.2. |
Другие выплаты, предусмотренные системой социального страхования |
8. Удержания из заработной платы
8.1. Виды удержаний из заработной платы
8.2. Налог на доходы физических лиц
8.3. Прочие удержания
9. Учет начисления оплаты труда, распределения оплаты труда и удержаний из нее
10. Учет выданной и депонированной заработной платы
11. Учет отчислений на социальные нужды
11.1. |
Учет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования |
11.2. |
Учет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Нормативная база
-
Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.01). В ред. Федерального закона от 30.06.06 № 90-ФЗ.
-
Налоговый Кодекс, ч.II, гл.23 «Налог на доходы физических лиц».
-
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212–ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
-
Федеральный закон от 19.05.1998 № 81–ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
-
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125–ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
-
Федеральный закон от 16.07.1999 № 165–ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».
-
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167–ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
-
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255–ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному страхованию» (в ред. Федеральных законов 09.02.2009 № 13-ФЗ, от 24.07.2010 № 213-ФЗ, от 08.12.2010 № 343-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 25.02.2011 № 21-ФЗ).
-
Федеральный закон от 08.12.2010 № 334-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».
-
Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
-
Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».
-
Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
-
Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 870 «Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию».
-
Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному страхованию».
-
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Тарифный разряд – это величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника. Профессии рабочих тарифицируются с 1 по 8 разряд. Большинство производственных предприятий применяют шестиразрядную сетку. Тарифный (квалификационный) разряд присваивается рабочему квалификационной комиссией.
Тарифно-квалификационные справочники – это нормативные документы, с помощью которых устанавливается разряд работы и рабочего. В них содержится информация о том, что должен знать теоретически и уметь практически рабочий каждого разряда каждой специальности. Справочники имеют разделы: «Характеристика работ», «Должен знать», «Примеры работ».
Тарифная ставка – это абсолютный размер оплаты труда в единицу рабочего времени. Тарифные ставки бывают часовые, дневные, месячные (оклады). Наибольшее распространение имеют часовые тарифные ставки, т.к. на их основе исчисляются различные доплаты. Тарифная ставка 1 разряда устанавливает размер оплаты труда работника низшей квалификации и определяется коллективным договором предприятия. С повышением разряда работ тарифная ставка возрастает.
Тарифный коэффициент показывает, во сколько раз оплата труда данного разряда выше оплаты труда 1 разряда. Тарифная ставка определенного разряда определяется по формуле: тарифная ставка 1 разряда х тарифный коэффициент. Например:
ТС часовая рабочего 1 разряда – 100 руб.
ТК II разряда – 1,2
ТС часовая рабочего II разряда = 100 руб. х 1,2 = 120 руб.
Тарифная сетка – это таблица, в которой указаны тарифные ставки, тарифные разряды и тарифные коэффициенты.
Тарифные ставки используются для разработки сдельных расценок за выполненные работы рабочими-сдельщиками.
Сдельная расценка – это абсолютный размер оплаты труда за единицу качественно произведенной продукции (работ, услуг).
При тарифном варианте организации оплаты труда на предприятии для расчета заработной платы управленческого персонала применяется штатно-окладная система. Основой этой системы является Штатное расписание, где указывается перечень должностей, которые имеются на предприятии, численность работников по каждой должности и размеры месячных окладов. Аттестационная комиссия на основе использования тарифных справочников должностей служащих в процессе аттестации присваивает служащим квалификационную категорию. Справочник должностей состоит из отдельных характеристик. Каждая квалификационная характеристика имеет три раздела: «Должностные обязанности», «Должен знать», «Квалификационные требования».
Районные коэффициенты и надбавки к заработной плате за стаж работы в неблагоприятных климатических условиях также являются основными элементами тарифной системы. Районные коэффициенты представляют собой нормативный показатель степени увеличения заработной платы в зависимости от месторасположения предприятии. Он устанавливается непосредственно к заработной плате, на которую распространен. Районные коэффициенты могут колебаться в пределах от 1,0 до 2,0.
В настоящее время многие предприятия разрабатывают наиболее эффективные подходы к организации оплаты труда на основе элементов традиционной тарифной системы. Широкое применение получает использование общей тарифной сетки для организации оплаты труда всех работников предприятия. В соответствии с ТК РФ размеры тарифных ставок, должностных окладов, премий, доплат и т.д. устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.
Основными унифицированными формами по учету личного состава являются:
-
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф.№Т-1 и №Т-1а). Издается на основании заключенного трудового договора. На его основе в отделе кадров заполняется личная карточка работника, делается запись в трудовой книжке, в бухгалтерии открывается лицевой счет;
-
Личная карточка (ф.№Т-2). Заполняется на основе паспорта, военного билета, трудовой книжки, диплома об образовании, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Одновременно работнику присваивается табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда;
-
Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф.№Т-5);
-
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф.№Т-6);
-
Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф.№Т-8);
-
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф.№Т-9).
-
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф.№Т-11);
-
Приказ (распоряжение) о поощрении работников (ф.№Т-11а).
Основными унифицированными формами по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда являются:
-
Табель учета использования рабочего времени (ф.№Т-13). Все отметки в табеле делаются только на основе первичных документов: листка нетрудоспособности, справки о выполнении государственных обязанностей и т.д.;
-
Расчетно-платежная ведомость (ф.№Т-49). Используется для расчета заработной платы всех категорий работников. Рекомендуется для небольших предприятий;
-
Расчетная ведомость (ф.№Т-51). Рекомендуется для крупных предприятий;
-
Платежная ведомость (ф.№Т-53). Применяется для учета выплаты заработной платы. На ее титульном листе указывается общая сумма выплаченной и депонированной заработной платы;
-
Лицевой счет (ф.№Т-54 или №Т – 54а). Открывается на каждого работника. Общие сведения в него переносятся из личной карточки. В нем указываются все виды начислений и удержаний из заработной платы на основе первичных документов. На основании лицевых счетов составляются расчетные и расчетно-платежные ведомости;
-
Документы по учету выработки при сдельной форме оплаты труда: наряд на сдельную работу, который может быть индивидуальным (выписывается на одного работника) и коллективным (выписывается на бригаду); маршрутный лист; ведомость учета выработки и другие;
-
Документы для учета использования рабочего времени в случаях отклонений от нормальных условий работы: листки на доплату, листки о простое, акты о браке и т.д.