1. Аналіз балансу підприємства тов «Донпромсервіс-97» на 31 грудня 2005
Загальна вартість майна підприємства за досліджуваний період збільшилася на 89,99%, і склала 28231,4 тис. грн., що говорить про розширення підприємством господарського обороту, і в цілому, є позитивною характеристикою.
У структурі сукупних активів підприємства найбільшу питому вагу займають необоротні активи (20720,6 тис.грн на кінець звітного періоду, що становить 73,4% сукупних активів).
Вартість оборотних активів підприємства зросла на 4345,4 тис. грн. (Темп росту склав 237,65%).
Найбільший внесок у формування оборотних активів підприємства, і відповідно у збільшення їх величини, внесли інші оборотні активи. Їх масова частка в загальній структурі оборотних активів на початок періоду склала 61,01% і знизилася на 13,97% на кінець періоду.
Аналіз балансу підприємства ТОВ «Донпромсервіс-97» на 31 грудня 2006
Загальна вартість майна підприємства за досліджуваний період збільшилася на 88,34%, і склала 53169,7 тис. грн., що говорить про подальше розширення підприємством господарського обороту, що є позитивною характеристикою.
У структурі сукупних активів підприємства найбільшу питому вагу займають необоротні активи (30956,6 тис. грн на кінець звітного періоду, що становить 58,2% сукупних активів). підприємства.
Найбільшу питому вагу в структурі нематеріальних активів на початок періоду займає незавершене виробництво, з масовою часткою 48, 03%. Величина показника до кінця звітного періоду знизився до17, 7%. Другий за величиною статтею нематеріальних активів є амортизаційні відрахування (з масовою часткою 50,42% на початок і 79,88% на кінець періоду).
Найбільший внесок у формування оборотних активів підприємства, і відповідно у збільшення їх величини, внесли виробничі запаси. Їх масова частка в загальній структурі оборотних активів на початок періоду склала 17,88% і збільшилася до 38,2% на кінець періоду.
2. Факторний аналіз рентабельності сукупних активів за 2005р.
Для факторного аналізу рентабельності сукупних активів складемо зведену таблицю.
Розрахуємо вплив факторів за допомогою методу абсолютних різниць:
1) Вплив на зміну оборотності активів коефіцієнта оборотності активів, за формулою:
ΔROA = ΔКоб * ROSбаз
2) Вплив зміни рентабельності продажів на рентабельність сукупних активів, за формулою:
ΔROA = Коб. отч * ΔROS
Таблиця 2.1. Вихідні дані для факторного аналізу сукупних активів і розрахунку результуючого і факторних показників за 2005р.
Показник |
В базовому році |
В звітному році |
1.Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, тис.грн. |
- |
-531,1
|
2.Виручка від реалізації продукції, тис.грн. |
- |
-61213,9
|
3.Сукупні активи, тис.грн. |
14859,2
|
28231,4
|
4.Рентабельність сукупних активів, % |
|
-1,88 |
5.Рентабельноість продажу,% |
|
|
6.Коефіцієнт зворотності сукупного капіталу |
|
|
Результуючим показником є рентабельність сукупних активів, яка визначається за формулою:
ROA = П / А * 100%,
Де П - прибуток від звичайної діяльності до оподаткування,
А - сукупні активи.
ROAотч = -531,1 / 28231,4 * 100% = -1,88%
Розрахуємо рентабельність продажів за формулою:
ROA = П / В, де
В - виручка від реалізації продукції,
ROAотч = -531,1 / -61213,9 = 0,009
Розрахуємо коефіцієнт оборотності сукупного капіталу:
Коб = В / А
Коб отч =- 61213,9 / 28231,4 = 2,17
Факторний аналіз рентабельності сукупних активів за 2006р.
Для факторного аналізу рентабельності сукупних активів складемо зведену таблицю.
Таблиця 2.2. Вихідні дані для факторного аналізу сукупних активів і розрахунку результуючого і факторних показників за 2006р.
Показник |
В базовому році |
В звітному році |
1.Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, тис.грн. |
61213,9
|
80291,4 |
2.Виручка від реалізації продукції, тис.грн. |
-1668,7
|
371,8
|
3.Сукупні активи, тис.грн. |
28231,4
|
53169,7
|
4.Рентабельність сукупних активів, % |
216,8 |
151 |
5.Рентабельноість продажу,% |
-36,68 |
215,9 |
6.Коефіцієнт зворотності сукупного капіталу |
-0,06 |
0,007 |
Результуючим показником є рентабельність сукупних активів, яка визначається за формулою:
ROA = П / А * 100%,
Де П - прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, А - сукупні активи.
ROAбаз = 61213,9 / 28231,4 * 100 = 216,8%
ROAотч = 80291,4 / 53169,7 * 100% = 151%
Розрахуємо рентабельність продажів за формулою:
ROA = П / В, де
В - виручка від реалізації продукції,
ROAбаз = 61213,9 / -1668,7 = -36,68%
ROAотч = 80291,4 / 371,8 = 215,9%
Розрахуємо коефіцієнт оборотності сукупного капіталу:
Коб = В / А
Коб баз =- 1668,7 / 28231,4 =- 0,06
Коб отч = 371,8 / 53169,7 = 0,007
Знаходимо рівень зміни рентабельності сукупних активів за аналізований період:
ΔROA = 151-216,8 = -65,8%
Розрахуємо вплив зміни оборотності сукупних активів:
ΔROA = (0,007 - (-0,06)) * 36,68 = -2,5%
Розрахуємо вплив зміни рентабельності продажів:
ΔROA = 0,007 * (215,9 - (-36,68)) = 1,8%
Висновок:
Таким чином, проаналізувавши фінансову звітність підприємства ТОВ "Донпромсервіс-97" за період 2005-2006 рр., Можна зробити висновок, що в 2005 р. рентабельність сукупних активів мала від'ємне значення -1,88%, що свідчить про нерентабельність капіталу, збитковості виробництва . На це вплинув дуже низький рівень рентабельності продажів, рівний 0,09%, низький показник обіговості активів, що дорівнює 2,17.