В третью очередь производятся платежи:

за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;

В четвертую очередь осуществляются платежи, не указанные в перечисленных ранее.

Платежи в пределах одной и той же очереди производятся в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением:

1)платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска;

2)платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, вправе самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов;

3)денежных сумм, удержанных из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляемых одновременно с выплатой заработной платы;

4)платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств от реализации заложенного имущества, имеющих приоритет перед иными платежами, указанными в первой группе очередности.

Движение денежных средств по расчетному счету оформляется соответствующими первичными документами. Основными первичными документами по зачислению денежных средств на расчетный счет являются: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными , мемориальный ордер банка и др. Списание средств с расчетного счета организации оформляется платежными поручениями, платежными требованиями, выставленными контрагентами, чеком (при снятии наличных), мемориальным ордером банка (например, при частичной оплате платежного поручения или требования из-за недостаточности денежных средств на расчетном счете организации) и др.

Обо всех операциях по движению денежных средств на счете банк извещает организацию выписками с расчетного счета с приложением первичных документов по поступлению и списанию денежных средств. В выписке указывается ее дата, дата предыдущей выписки, номер расчетного счета, остаток денежных средств на начало дня, операции по дебету и кредиту, обороты по дебету и кредиту, остаток средств на конец дня и др.

Выписка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

В бухгалтерии выписку обрабатывают: сверяют остаток на начало дня (он должен быть равен остатку на конец дня по предыдущей выписке), прилагают первичные документы, против каждой суммы проставляется корреспонденция счетов и др. Выписка - это банковский документ, поэтому поступления денег на счет в нем отражаются по кредиту, а списание – по дебету.

В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка осуществляется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет».

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51в корреспонденции с кредитом счетов:

50 «Касса» - сдача из кассы наличных денег в банк и зачисление их на счет;

55 «Специальные счета в банках» - зачисление остатков по аккредитивам чековым книжкам;

57 «Переводы в пути» - при зачислении выручки, сданной в кассу банка, почтовым отделениям, денежных средств для покупки и продажи валюты, переводов по банковским картам;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - зачисление средств поступивших за реализованную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги или поступление авансового платежа от покупателя или заказчика;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - на суммы полученных краткосрочных кредитов и займов;

68 «Расчеты по налогам и сборам» - возврат налогов, пошлин излишне перечисленных в бюджет;

75 «Расчеты с учредителями» - при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступление денежных средств по расчетам не связанным с коммерческой деятельностью организации;

79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на суммы поступивших средств от вышестоящей организации, от дочерних предприятий, филиалов;

86 «Целевое финансирование» - на поступившие суммы для осуществления мероприятий целевого назначения (суммы правительственных субсидий и целевое финансирование местных административных органов);

90 «Реализация» - поступление выручки от реализации продукции, работ, услуг;

91 «Операционные доходы и расходы» - поступление выручки от реализации основных средств и прочих активов, процентных доходов от банка и др. организаций;

92 «Внереализационные доходы и расходы» - поступление сумм штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров;

Списание денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам и услугам» - на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь»;

50 «Касса» - при снятии наличных денег в кассу на различные цели (на выплату заработной платы, пособий, осуществление хозяйственных расходов и др.);

55 «Специальные счета в банках» - на суммы выставленных аккредитивов и полученных чековых книжек за счет собственных средств и др.;

57 «Переводы в пути» - на перечисленные суммы рублевого эквивалента при покупке валюты и др.;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - перечисление средств поставщикам за полученные ТМЦ, оказанные услуги, выполненные работы (либо предоплата по выставленным счетам);

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - возврат покупателям излишне перечисленных сумм при прекращении расчетов по акту сверки расчетов и др.;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - погашение задолженности по полученным кредитам и займам;

68 «Расчеты по налогам и сборам» - перечисление налогов в бюджет;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - перечисление платежей в фонд социальной защиты населения;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при перечислении заработной платы на лицевые счета в банке, карт-счета или по месту нахождения работника организации;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника организации;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - при перечислении ссуд работникам на их лицевые счета;

75 «Расчеты с учредителями» - на суммы перечисленных доходов (дивидендов) учредителям;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при погашении задолженности, не связанной с коммерческой деятельность организации (перечисление удержанных алиментов и др. удержаний по исполнительным листам, за банковское обслуживание, страховых платежей и др.). Ошибочно списанные суммы с расчетного счета отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» с кредита счета 51. Излишне зачисленные (ошибочно зачисленные) суммы отражаются обратной записью;

92 «Внереализационные доходы и расходы» - на суммы уплаченных штрафных санкций за нарушение хозяйственных договоров, перечисление безвозмездной благотворительной помощи и др. финансирование мероприятий культурно-просветительского характера;

При организации бухгалтерского учета в организации с использованием журнально-ордерной формы учета кредитовые обороты по данному счету записываются в журнал-ордер №2, а дебетовые в ведомость №2.

При заполнении регистров необходимо придерживаться правила: одна выписка – одна строка регистра. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки должны суммироваться и записываться в регистры итогами. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет», что позволяет анализировать источники поступления денежных средств, контролировать целевое их использование, исполнение обязательств перед бюджетом и др.