Тема 5. Налог на прибыль организаций.

Задача 1

Исходя из данных инвентаризации на 31 марта 2006 г. ООО «Андромеда» может сформировать резерв по сомнительным долгам на 1 квартал 2006 г. в сумме 90000 рублей. Выручка за 1 квартал 2006 г. составила 700000 руб. без учета НДС, акцизов.

Определите: сумму резерва по сомнительным долгам за 1 квартал 2006 г.

Задача 2

Долг ООО «Альфа» за полученный от ЗАО «Омега» товар, составляющий 100000 рублей, не был погашен в срок (31 декабря 2006 г.). ЗАО «Омега» создало резерв по сомнительным долгам и включило в него сумму этого долга. По истечении срока исковой давности (3 года) долг ООО «Альфа» признан безнадежным и списан за счет резерва.

Определите сумму по безнадежным долгам, которая будет включена в состав внереализационных расходов в 2006 г.

Изменим условие примера. ЗАО «Омега» не создавало резерв по сомнительным долгам. По истечении срока исковой давности (3 года), то есть в декабре 2006 г., долг ООО «Альфа» в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ признан убытком и включен в состав внереализационных расходов.

Определите: в каком периоде налоговая база будет уменьшена на 100000 рублей.

Задача 3

В учетной политике ООО «Персей» для целей налогообложения на 2006 г. предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31 марта 2006 г. была выявлена следующая сомнительная дебиторская задолженность по оплате за отгруженные товары:

ООО «Сириус» - 180000 руб., возникшая 15 мая 2003г.;

ООО «Ригель» - 160000 руб., возникшая 9 января 2005г.;

ООО «Алголь» - 15000 руб., возникшая 18 марта 2005г.

Выручка без НДС за 1 квартал 2006 г. составила 2000000 руб.

Определите: в какие сроки, и в каком объеме будет включена дебиторская задолженность по результатам инвентаризации в состав резерва по сомнительным долгам.

Задача 4

Завод по производству холодильников формирует в 2006 г. резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Выручка от реализации товаров, по которым предусмотрен гарантийный ремонт, за предыдущие три года составила:

• в 2003г. – 6000000 руб.,

• в 2004г. – 7500000 руб.,

• в 2005г. – 7000000 руб.

Фактические расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию холодильников в 2003г. – 320000 руб., в 2004г. –370000 руб., в 2005г. – 335000 руб. За 2006г. фактические затраты по гарантийному ремонту 260000 руб., выручка от реализации холодильников за 2006г. 5000000 руб.

Определите: в какой срок будет полностью использована сумма резерва, и при каких условиях.

Задача 5

Иностранная организация «KIT GmbH» владеет 25% акций ЗАО «Надежда». В январе 2006 г. «KIT GmbH» предоставила ЗАО «Надежда» заем в размере 10000000 долл. США под 16% годовых сроком на 12 месяцев с ежемесячной выплатой процентов. Собственный капитал ЗАО «Надежда» на 31 марта 2006 г., рассчитанный в соответствии с п.2 ст.269 НК РФ, составил 20000000 руб. Курс ЦБ РФ на 31 марта 2006 г. составляет 25,8286 руб. за 1 долл. США.

Определите: коэффициент капитализации и положительную разницу между начисленными и предельными процентами, а также укажите, по какой ставке облагается налог.

Задача 6

На основании решения суда, вступившего в законную силу 15 июля 2006 г., ООО «Орбита» должна получить от ООО «Зенит» штраф в сумме, эквивалентной 5000 долл. США. ООО «Зенит» заплатило вышеуказанную сумму 19 июля 2006 г. При этом официальный курс ЦБ РФ 15 июля составлял 31,1 руб. за 1 долл. США, 19 июля – 25,83 руб. за 1 долл. США, 19 июля – 26,81 РУБ. за 1 долл. США.

Определите: сумму внереализационного дохода, который будет учитываться при определении размера налоговой базы

Задача 7

1 февраля 2006 г. ООО «Бриз» по договору цессии приобрело у ЗАО «Рандер» за 50000 руб. право требования к ООО «Весна» (дебитору ЗАО «Рандер» за отгруженный товар). Сумма дебиторской задолженности ООО «Весна» составляет 60000 руб. Срок платежа по договору купли-продажи товара – 28 февраля 2006 г. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в феврале 2006 г. составила 14% годовых. ЗАО «Рандер» для целей исчисления налога на прибыль применяет метод начисления. Для упрощения расчета все суммы указаны без учета НДС.

ЗАО «Рандер» (цедент) продало право требования ООО «Бриз» (цессионарию) с убытком в размере 10000 руб.. (50000 руб. - 60000 руб.).

Определите: сумму для исчисления налога на прибыль по данной сделке.

Задача 8

Воспользуемся условием задачи 7, изменив лишь срок платежа по договору купли-продажи товара. Допустим, срок платежа наступил 20 января 2006 г.

Определите: сроки и размер убытка, которые будут включены в состав внереализационных расходов ЗАО «Рандер».

Задача 9

Вернемся к условию задачи 7. Допустим, что ООО «Бриз», купившее право требования долга к ООО «весна» за 50000 руб., переуступило его за 45000 руб. ОАО «Слово и дело» по договору цессии № 12 от 04.03.2006 г.

Определите: сумму, которая включается в состав расходов.

Задача 10

Изменим условия задачи 8.

Допустим, что ООО «Бриз» переуступило право требования ОАО «Слово и дело» за 53000 руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 11

Организация реализовала на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) 1000 акций по цене 3,5 руб. за штуку. Средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается. Максимальная и минимальная цена сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли, равна соответственно 5 и 3 руб. за акцию.

Определите: средневзвешенную цену проданных на организационном рынке ценных бумаг.

Задача 12

Организация реализует простой беспроцентный вексель, срок погашения которого наступает через 31 день. Номинал векселя – 1000 руб., фактическая цена сделки – 800 руб. Ставка MIACR на день продажи векселя по 31-дневным кредитам – 16,96% годовых.

Определите: минимально возможный доход в целях налогообложения.

Задача 13

Предприятие приобрело у акционерного общества акцию номиналом 1000 руб. по цене 1100 руб.

В связи с переоценкой основных фондов акционерное общество увеличило уставный капитал. В результате распределения между акционерами суммы увеличения пропорционально количеству принадлежащих им акций предприятие получило дополнительно акцию номиналом 1000 руб.

Определите: прибыль при продаже этой дополнительно полученной акции после 1 января 2006 г.

Задача 14

Бюджетному учреждению в январе – июне 2006 г. поступили денежные средства в общей сумме 500000 руб., в том числе 200000 руб. - бюджетное финансирование, 300000 руб. – доходы от предпринимательской деятельности (НДС не рассматривается).

Фактический расход на коммунальные услуги за этот период за счет всех источников 100000 руб., в том числе за счет средств бюджета 20000 руб., за счет доходов от ведения коммерческой деятельности – 80000 руб.

Определите: в каком размере оплата коммунальных услуг может уменьшать доходы от ведения бюджетным учреждением коммерческой деятельности.

Задача 15

Организацией в декабре 2005 г. был приобретен и введен в эксплуатацию перфоратор, первоначальная стоимость которого составляет 22000 руб.

Амортизация по данному объекту начисляется с января 2006 г. В соответствии с постановлением № 1072 норма амортизационных отчислений по указанному объекту составляет 50% в год.

Таким образом, по состоянию на 1 января 2007г. остаточная стоимость перфоратора составляет 11000 руб. (22000 руб. – 22000 руб. * 50%).

Определите: ежемесячный размер амортизационных отчислений в целях налогового учета по указанному объекту с 1 января 2007г.

Задача 16

Предположим, что гостиницей «Восход» в декабре 2001г. был приобретен ковер стоимостью 12000 руб. Амортизация начисляется по указанному объекту с января 2006 г.

Согласно постановлению № 1072 в период с 2001 по 2006 гг. включительно ежегодно списывалось 6,7% стоимости этого имущества, то есть 804 руб.(12000 руб. * 6,7%).

В результате по состоянию на 1 января 2007 г. остаточная стоимость объекта составила 3960 руб. [12000 руб. – 10 лет * (12000 руб.*6,7%)], а фактический срок полезного использования – 10 лет.

Определите: ежемесячный размер отчислений для включения в состав амортизационных расходов в налоговом учете в целях налогообложения прибыли с 1 января 2007г.