Тема 2. Акцизы.

Задача 1

Ликероводочный завод произвел в отчетном периоде 260 тыс. бутылок водки (емкость – 0,5 л. Крепость 40%)Сбор за изготовление одной акцизной марки составляет 1,35 руб. Для получения акцизных марок необходимо уплатить авансовый взнос по акцизам в размере 0,75 руб. за 1 акцизную марку. Объем реализации составил 88% объема производства. Продукция реализована в магази­ны розничной торговли.

Определите: сумму акциза, подлежащую уплате в бюд­жет.

Задача 2

Организация в отчетном периоде выпустила 12 тыс. литров этилового спирта (96%). В августе из спирта было про­изведено 57 тыс. бутылок водки (емкость 0,5 л, крепо­стью 40%). 85% объема произведенной водки было реа­лизовано на акцизные склады оптовых организаций, 7% — в магазины розничной торговли. Покупателем — акциз­ным складом был осуществлен возврат приобретенной водки в количестве 1,5 тыс. бутылок.

Определите: сумму акциза, подлежащую уплате в бюд­жет.

Задача 3

В отчетном периоде организация произвела 126 тыс. бутылок водки (емкость 0,5 л, крепость 40%) и реализо­вала 122 тыс. бутылок через сеть супермаркетов. В от­четном периоде было закуплено 32 тыс. л спирта (96%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определите: сумму акциза, подлежащую уплате в бюд­жет.

Задача 4

В январе табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 1 млн. шт. за 600 тыс. руб. (без учета акциза и НДС). Себестоимость реализованной партии составила 400 тыс. руб.

Налоговая ставка акциза на сигареты с фильтром ус­тановлена в размере 65 руб. за 1 тыс. шт. + 8%.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 5

В феврале ликероводочный завод передает своему струк­турному подразделению — оптовому складу 5000л вод­ки (крепость 40%). Оптовый склад выделен на отдель­ный баланс. Себестоимость переданной продукции составляет 175 тыс. руб. Налоговая ставка на алкоголь­ную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (в пересчете на 1л чистого алкоголя) со­ставляет 146 руб.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по алкогольной продукции, переданной структурному подразделению.

Тема 3. Налог на доходы физических лиц.

Задача 1

За 2006 г. доход гражданина по месту основной работы составил 240000 руб. В течение года гражданину были представлены стандартные налоговые вычеты в размере 1000 руб. Налог на доход физических лиц уплачен в размере 31070 руб.(240000-1000)*0.13=31070 руб.

В феврале 2006 г. гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он уплатил 31000 руб. Кроме того, в связи с болезнью 12-летнего сына в марте 2006 г. по назначению врача им приобретены лекарства на сумму 7000 руб. Вид лечения сына не включен в перечень дорогостоящих лекарств.

В апреле 2007г. работник подал декларацию о полученных в 2006 г. доходах в налоговую инспекцию по месту жительства. К декларации он приложил заявление и документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Определите сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику?

Методика решения.

На основании предоставленных документов и налоговой декларации налоговая база гражданина за 2006 г. уменьшается на социальный налоговый вычет в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на лечение и приобретение медикаментов в размере 25000 руб., поскольку вид лечения ребенка не включен в перечень дорогостоящих видов лекарств.

Таким образом, гражданин должен уплатить налог на доходы физических лиц за 2006 год в размере 26130 руб.{(240000 руб. – 1000 руб. – 38000 руб.) * 13%}. Фактическая сумма уплаченного налога составляет 31070 руб..

В связи с этим подлежит возврату налогоплательщику 4940 рублей (31070 руб. – 26130 руб.).

Указанная сумма подлежит возврату налогоплательщику через налоговый орган в течение одного месяца с момента подачи декларации.

Задача 2

Работник в январе 2006 г. получил в организации, с которой у него заключен трудовой договор, заработную плату в размере 3000 руб., материальную помощь в размере 5000 руб., подарок стоимостью 5000 руб., а также путевку в санаторий, находящийся в г. Кисловодске за счет средств организации стоимостью 12000 рублей.

Определите: сумму исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с работника.

Методика решения.

Общий доход работника составил 25000 руб., а доход, учитываемый для расчета налоговой базы - 13000 руб.

1. Затем определяются налоговые вычеты в размерах, установленных п.28 ст.217 НК РФ – доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (календарный год):

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих налогообложению налогом на наследование или дарение.

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.

Общая сумма вычетов составила – 2000 рублей.

Определяется общая сумма доходов, включая заработную плату в размере 3000 рублей, материальную помощь 1000 рублей, стоимость подарка на сумму 1000 руб. за минусом налоговых вычетов, предусмотренных ст.217 НК РФ.

2. Затем определяются стандартные налоговые вычеты в размерах, установленных ст.218 НК РФ.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов составила – 400 рублей.

3. Затем определяется исчисленная и удержанная сумма подоходного налога с работника, которая составляет –(13000 – 8400)х13/100=598 рублей.

Задача 3

Семья, состоящая из четырех человек, в мае 2006 г. продала квартиру, находящуюся в общей долевой собственности, на сумму 2000000 руб. Доли каждого собственника равны. В собственности квартира находилась менее 5 лет. Квартира была этими лицами приватизирована в мае 2004 г.

Определите: сумму налога на доходы физических лиц с полученного дохода от продажи квартиры.

Задача 4

Работник организации в качестве военнослужащего в 1986 году был призван на работы для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. В организации ему ежемесячно выплачивается заработная плата в размере 7000 рублей. В бухгалтерию организации работником в январе 2006 г. представлены заявление и документы на предоставление стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Определите: сумму удержанного налога на доходы физических лиц за 2006 год с работника.

Задача 5

Гражданин в январе 2006 г. перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 150000 рублей.

В 2006 г. он по месту работы получил заработок в размере 370000 рублей. Гражданин женат, имеет сына трех лет. Стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены только за январь 2006 г. в размере 1000 рублей (400 рублей+600 рублей). С полученного заработка по месту работы был уплачен налог в размере 47970 рублей (369000 руб.*0,13).

По окончании года этот гражданин подает в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, в которой прилагает документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты и социальный вычет в связи с его благотворительными расходами.

Определите: размер налога на доходы физических лиц, причитающегося к возврату из бюджета гражданину.

Задача 6

Семья, состоящая из четырех человек, в мае 2006 г. продала квартиру, находящуюся в общей долевой собственности на сумму 2000000 рублей. Доли каждого собственника равны. В собственности квартира находилась более 5 лет. Квартира была этими лицами приватизирована в мае 1999г.

Определите: размер налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет каждым из собственников.

Задача 7

В 2006 г. индивидуальный предприниматель осуществил предпринимательскую деятельность, связанную с транспортным обслуживанием населения.

Сумма общего дохода, полученного от предпринимательской деятельности, составила 300000 рублей. Затраты, связанные с извлечением дохода и принимаемые к уменьшению налоговой базы в составе профессиональных вычетов составил 150000 рублей. Однако индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить документально сумму расхода 50000 рублей.

Определите: какой из двух вариантов выбрал предприниматель для уменьшения своих доходов в целях налогообложения на доходы физических лиц.

Задача 8

Работник имеет ребенка в возрасте 15 лет . В 2006 г. работник по месту работы в организации «А» ежемесячно получал заработную плату по 2000 рублей. В феврале 2006 г. им была получена материальная помощь в размере 2000 рублей. Ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты за январь-май в размере 3500 рублей (400 руб.*5+600*5) и налоговый вычет в размере 5000 руб. в размере материальной помощи. Всего им было получено дохода за январь-май 12000 рублей, в том числе материальная помощь – 2000 рублей. С 1 июня работник уволился из организации.

4 июня 2006 года работник поступил на новое место работы в организацию «В» и до конца 2006 года получал ежемесячно по 4000 рублей. В июле в этой организации ему также оказана материальная помощь в размере 3000 рублей.

Определите: размер удержанного налога на доходы физических лиц с работника за 2006 г.

Задача 9

Гражданин заключил с организацией договор подряда на выполнение работ в марте 2006 года. Согласно заключенному договору заказчик оплачивает подрядчику вознаграждение в размере 30000 рублей и возмещает расходы , связанные с выполнением работ. 30 марта 2006 года составляется акт о выполненных работах по данному договору. Согласно предоставленным подрядчиком документам расходы по приобретенным им материалам для выполнения работ по данному договору составили 20000 рублей. Сумма дохода, причитающегося к оплате по данному договору, составляет 50000 рублей.

Определите: сумму удержанного налога на доходы с физических лиц с гражданина.

Задача 10

Работница организации имеет дочь в возрасте 10 лет и является одинокой матерью, не состоящей в зарегистрированном браке. 3 января 2006г. она подала в бухгалтерию организации заявление о предоставлении налоговых вычетов при обложении налогом полученных ею доходов с приложением документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов.

Ежемесячно в 2006 г. ей начисляется и выплачивается заработная плата в размере 1500 рублей. Кроме того, в течение года ей неоднократно выплачивалась материальная помощь: 1000 руб. – в январе; 1000 руб. – в мае; 1000 руб. – в июле; 1000 руб. – в сентябре и 1000 руб. – в декабре.

Определите: сумму исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с работницы.

Задача 11

Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке, имеющей двоих детей в возрасте 10 и 17 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 1500 руб. В январе 2006 года она подала в бухгалтерию организации заявление о предоставлении налоговых вычетов при обложении налогом полученных ею доходов. Были приложены документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов.

Определите: размер исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с работницы.