- •Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение»
- •080105 «Финансы и кредит»,
- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения
- •1.Пояснительная записка
- •2.Государственный стандарт высшего профессионального образования.
- •3.Требования к уровню освоения содержания дисциплины.
- •4.Объем дисциплины и виды учебной работы
- •5.Содержание дисциплины
- •5.1. Разделы дисциплины и виды занятий
- •Тема 1. Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе
- •Тема 2. Налоговое право.
- •Тема 3. Основы налогового планирования
- •Тема 4. Налоговое производство.
- •Тема 5. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 6. Организация налогового контроля.
- •Тема 7. Налог на добавленную стоимость.
- •Тема 8. Налог на прибыль организаций.
- •Тема 9. Акцизы.
- •Тема 10. Налог на добычу полезных ископаемых.
- •Тема 11. Налог на имущество организаций.
- •Тема 12. Налог на доходы физических лиц.
- •Тема 13. Единый социальный налог.
- •Тема 14. Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Тема 15. Транспортный налог.
- •Тема 16. Налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Упрощенная система налогообложения.
- •Тема 17. Сборы: государственная пошлина; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Тема 1. Налог на добавленную стоимость.
- •Тема 2. Акцизы.
- •Тема 3. Налог на доходы физических лиц.
- •Тема 4. Единый социальный налог.
- •Тема 5. Налог на прибыль организаций.
- •Тема 6. Налог на имущество организаций.
- •Тема 6. Упрощенная система налогообложения.
- •6.2 Нормативные акты, необходимые для изучения дисциплины.
- •7. Содержание итогового и промежуточного контроля.
- •7.1. Перечень примерных контрольных вопросов и заданий
- •7.2. Примерный перечень вопросов к экзаменам.
- •7.3 Промежуточный (рейтинговый) контроль по неделям.
- •I. Общая часть Налогового кодекса Российской Федерации.
- •II. Общая часть Налогового кодекса Российской Федерации.
- •7.5 Примерная тематика рефератов.
- •I. Общая часть Налогового кодекса Российской Федерации.
- •II. Общая часть Налогового кодекса Российской Федерации
- •11. Сравнительный анализ применения налога на доходы физических лиц в отечественной практике и применение налога с корпораций в зарубежной практике.
- •14. Сравнительная характеристика российских и зарубежных норм налогового законодательства применяемых к собственникам имущества.
- •15. Сравнительный анализ применения налога на имущество юридических лиц в отечественной практике и применение налога на имущество (недвижимость) в зарубежной практике.
- •16. Сравнительная характеристика методик взимания налогов с наследств и дарений в отечественной и зарубежной практике.
- •17. Сравнительная характеристика отечественной и зарубежных (американской или одной из европейских) систем местного налогообложения.
Тема 17. Сборы: государственная пошлина; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Понятие государственной пошлины. Субъекты налогообложения и объекты взимания пошлины. Ставки и льготы по государственной пошлине. Сроки и порядок уплаты. Экономическое содержание и основные элементы государственной пошлины.
Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Основные элементы налогообложения по сборы за пользование. Ставки и льготы по сбору за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Порядок и сроки уплаты сборов.
5.3. Лабораторный практикум.
Тема 1. Налог на добавленную стоимость.
Задача 1
ООО «Салют» постоянно получает небольшую выручку – менее 2000000 руб. в квартал. Поэтому ООО «Салют» решило воспользоваться правом, установленным статьей 145 НК РФ, и подало заявление об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговая инспекция в удовлетворении заявления общества отказала, сославшись на то, что у ООО «Салют» есть задолженность по налогам и пеням.
Определите: имеет ли право организация на освобождение от уплаты НДС?
Методика решения:
Как указано в статье 145 НК РФ, получить освобождение от НДС организации могут в том случае, если выполняются следующие условия:
выручка за три предшествующие календарные месяцы не превысила 2000000 руб.;
организации не продают минеральное сырье и подакцизные товары;
Однако следует отметить, что приказом МНС России от 29 января 2001 г. № БГ-3-03/23 «О статье 145 части второй Налогового кодекса РФ» утвержден перечень документов, которые нужно представить, чтобы получить освобождение от уплаты НДС. В перечне названа справка об отсутствии задолженности по налогам и сборам.
Это требование налоговых органов противоречит Налоговому кодексу РФ. Но, тем не менее, если ООО «Салют» решит не выполнить данное требование, то обществу придется отстаивать свою позицию в суде.
Задача 2
ООО «Трайдер» от организации-учредителя безвозмездно получил деньги, на которые закупило материалы. Этот учредитель владеет 50 процентами уставного капитала ООО «Трайдер».
Определите: облагаются ли эти суммы налогом на прибыль и НДС?
Методика решения:
Такие суммы нужно учитывать на счете 98 субсчет «Безвозмездные поступления». После того, как материалы, приобретенные за счет средств, полученных от учредителя ООО «Трайдер» спишет в производство, суммы, учтенные на счете 98 субсчет «Безвозмездные поступления, нужно будет отнести на счет 91 субсчет «Прочие доходы». Это установлено пунктом 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60-Н.
В подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ сказано, что налогом на прибыль не облагается имущество, полученное от учредителя. Но только в случае, если его доля в уставном капитале организации составляет не менее 50 процентов. Согласно гражданскому законодательству денежные средства являются имуществом (ст.128 ГК РФ). Следовательно, они считаются имуществом и в целях налогообложения. Это подтверждает пункт 2 статьи 38 НК РФ.
Что же касается НДС, то, согласно статье 162 НК РФ, этим товаром облагаются только те средства, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Средства, полученные безвозмездно, к таковым не относятся. Поэтому начислять на них НДС не нужно.
Задача 3
Организация подала в налоговую инспекцию, уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость. Работники инспекции провели камеральную проверку этой и первоначальной декларации. Исходя из результатов этой проверки, они оштрафовали организацию за неполную уплату НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ штраф равен 20 процентам от неуплаченной суммы.
Определите: права ли налоговая инспекция и почему?
Задача 4
ООО «Россиянка» 10 июня 2006 года приобрело материалы у ЗАО «Академия» на сумму 48000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.). В качестве отсрочки платежа ООО «Россиянка» выдало поставщику собственный вексель номиналом 50000 руб. Срок оплаты векселя – «по предъявлении, но не ранее 1 сентября 2006 года».
На сумму разницы между стоимостью материалов и номиналом векселя ЗАО «Академия» дополнительный счет-фактуру не выставило, то есть зачесть из бюджета НДС с этой суммы нельзя.
В бухгалтерском учете ООО «Россиянка» 10 июня 2006 года возмещен из бюджета НДС по оприходованным материалам.
Определите: права ли бухгалтерия ООО «Россиянка» и почему?
Задача 5
Турфирма ООО «Бригантина» организует и продает туры в Чехию. В состав тура входят следующие услуги:
- авиаперелет - 9000 руб.
- оформление визы - 960 руб.
- страхование - 600 руб.
- проживание и питание в гостинице -15000 руб.
Общая стоимость путевки без НДС составляет 30000 руб.
Определите: сумму исчисленного НДС.
Задача 6
В июле, августе и сентябре 2006 года выручка ООО «Ронус» без учета НДС и налога с продаж составила: 240000 руб., 400000 руб. и 300000 руб. соответственно. Кроме того, ООО «Ронус» получило за это время авансы – 100000 руб.
Определите: имеет ли право на освобождение от обязанности платить НДС?
Задача 7
В августе 2006 года ООО «Орион» приобрело новую производственную линию за 36000000 руб. (в том числе НДС – 6000000 руб.). Для ее монтажа оно заключило договор подряда с ЗАО «Стройиндустрия». Сметная стоимость монтажа составила 6000000 руб. (в том числе НДС – 1000000 руб.). Кроме того, предприятие израсходовало материалы на 240000 руб. (в том числе НДС – 40000 руб.).
Таким образом, стоимость линии составила 35200000 руб. (36000000 – 6000000 +6000000 – 1000000 + 240000 – 40000).
В этом же месяце производственная линия была учтена в составе основных средств и в этом же месяце бухгалтер общества предъявил к вычету НДС, уплаченный поставщикам материалов и подрядчикам.
Определите: какой статьей Налогового Кодекса РФ надо было руководствоваться бухгалтеру общества?