
- •Студентка 3 курса уэф Доц. Коркина
- •Оглавление Введение……………………………………………………...……………………3
- •Введение
- •Краткая организационно – экономическая характеристика магазина ооо «мечта»
- •1.1. Организационно – экономическая характеристика магазина ооо «Мечта»
- •1.2. Оценка правильности формирования данных бухгалтерской отчетности магазина ооо «Мечта»
- •1.3. Анализ основных показателей хозяйственной и финансовой деятельности магазина ооо «Мечта»
- •1.4. Анализ финансовых результатов деятельности магазина ооо «Мечта»
- •Заключение
- •Библиографический список
1.4. Анализ финансовых результатов деятельности магазина ооо «Мечта»
Обобщающим показателем оценки финансовых результатов деятельности предприятия является анализ прибылей и убытков (потерь) и рентабельности за отчетный период. Прибыль и рентабельность – важнейшие показатели эффективности работы предприятия. Прибыль, - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятия, а с другой - источник доходов государственного и местного бюджета в виде налога на прибыль.
Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:
-
анализируются прибыль по составу и динамике;
-
проводится факторный анализ прибыли от реализации;
-
анализируются причины отклонения по таким составляющим
прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы и другие;
-
анализируются формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль.
Анализ динамики финансовых результатов деятельности магазина «Мечта» за 2009 – 2010 гг., приведен в таблице 4.
Таблица 4 – Анализ динамики финансовых результатов деятельности магазина «Мечта» за 2009- 20010 гг.
Показатели |
Един. измер |
2009 г |
2010 г |
Отклонение (+;-) |
Темп изменения, % |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Выручка от продажи товаров (работ, услуг) |
Тыс.руб |
40004,00 |
49198,00 |
9194,00 |
122,98 |
4.Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) |
Тыс.руб |
28991,00 |
35406,00 |
6415,00 |
122,13 |
5.Валовая прибыль |
Тыс.руб |
11013,00 |
13792,00 |
2779,00 |
125,23 |
-уровень валовой прибыли |
|
27,53 |
28,03 |
0,50 |
101,83 |
6.Коммерческие расходы |
Тыс.руб |
6845,00 |
8642,00 |
1797,00 |
126,25 |
- уровень коммерческих расходов |
Тыс.руб |
17,11 |
17,57 |
0,45 |
102,66 |
7. Управленческие расходы |
Тыс.руб |
- |
- |
- |
- |
8. Прибыль (убыток) от продаж |
Тыс.руб |
4168,00 |
5150,00 |
982,00 |
123,56 |
-рентабельность продаж |
% |
10,42 |
10,47 |
0,05 |
100,47 |
9. Доходы от участия в деятельности других предприятий |
Тыс.руб |
- |
- |
- |
- |
10. Проценты получению |
Тыс.руб |
- |
- |
- |
- |
11. Проценты к уплате |
Тыс.руб |
- |
- |
- |
- |
12.Прочие доходы |
Тыс.руб |
1425,00 |
2057,00 |
632,00 |
144,35 |
13. Прочие расходы |
Тыс.руб |
1218,00 |
1694,00 |
476,00 |
139,08 |
14.Прибыль (убыток) до налогообложения |
Тыс.руб |
4375,00 |
5513,00 |
1138,00 |
126,01 |
-рентабельность предприятия |
% |
10,94 |
11,21 |
0,27 |
102,46 |
15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
Тыс.руб |
875 |
1102,6 |
227,60 |
126,01 |
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного года |
Тыс.руб |
3500,00 |
4410,40 |
910,40 |
126,01 |
-рентабельность конечной деятельности |
% |
8,75 |
8,96 |
0,22 |
х |
Анализ динамики финансовых результатов деятельности магазина «Мечта» за 2009- 20010 гг. показал, что основными доходами магазина являются доходы по обычным видам деятельности – выручка от продажи товаров и услуг. В 2010 году доходы по обычным видам деятельности по сравнению с 2009 годом увеличились на 9194 тыс. руб., или на 22,98 % и составила 49198 тыс. руб.
Уровень валовой прибыли, за счет роста выручки от продаж повысился на 0,51 % и составил 28,03 %, а сумма валовой прибыли составила 13792 тыс. руб., что на 2779 тыс. руб., чем в 2009 году.
Расходы на продажу в 2010 году, за счет роста цен на товары и услуги увеличились на 26,25 %, или на 1797 тыс. руб. и составили 8642 тыс. руб. В результате уровень издержек обращения (расходов на продажу) в 2010 г., возрос на 0,45 % и составил 17,56 %, которые несколько отрицательно отразились на объеме прибыли от продаж.
Однако, в результате роста объема продаж, прибыль от продаж в 2010 году возросла на 23,56 % и составила 5150 тыс. руб., а рентабельности продаж увеличилась на 0,05 % и составила 10,47 %.
Прочие доходы (операционные доходы) в 2010 году, за счет роста доходов от сдачи автотранспорта в аренду и доходов от возмещения причиненных убытков за несвоевременную поставку товаров и штрафов, пени, неустойки за нарушений условий договора увеличились на 44,35 %, или на 632 тыс. руб. и составили 1694 тыс. руб.
Прочие расходы в 2010 году, за счет роста расходов по командировкам, содержанию служебного транспорта, расходов по возмещению ущерба увеличились на 39,08 %, или на 476 тыс. руб. и составили 1694 тыс. руб.
В результате таких доходов и расходов прибыль до налогообложения в 2010 году увеличилась на 1138 тыс. руб., или возросла на 26,01 % и составила – 5513 тыс. руб.
Платежи по налогу на прибыль по ст. 284 НК РФ установлены по ставке в размере 20 % от налогооблагаемой базы доходов до налогообложения, которые в 2010 году в результате роста налогооблагаемой прибыли увеличились на 227,6 тыс. руб. и составили – 1102,6 тыс. руб.
В результате таких расходов по налоговым платежам в чистая прибыль в 2010 году, к 2009 году, возросла на 910,4 тыс. руб. или на 26,01 % и составила 4410,4 тыс. руб., а её рентабельность к обороту возросла на 0,22 процентных пункта и составила 8,96 %.
На основе изложенной выше динамики основных показателей финансовых результатов деятельности можно сделать вывод о повышении эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия.
Основная часть валовой прибыли магазина «Мечта» (более 60%) идет на покрытие коммерческих расходов, т.е. издержек обращения, а прибыль от продажи до налогообложения распределяется следующим образом (табл. 5)
Таблица 5 – Анализ состава и структуры формирования и использования прибыли магазина «Мечта» до налогообложения за 2009 – 2010 гг.
Показатели |
Фактически за прошлый период |
Фактически за отчетный период |
Абсолютное изменение |
Темп роста, % |
|||
по сумме, тыс. руб. |
по удельному весу, % |
по сумме, тыс. руб. |
по удельному весу, % |
по сумме, тыс. руб. |
по удельному весу, % |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5= 3-1 |
6= 4-2 |
7= (3:1)х100 |
1. Прибыль от продажи |
4168 |
95,26 |
5150 |
93,41 |
982 |
- 1,85 |
123,56 |
2. Результат операционной деятельности |
207 |
4,74 |
363 |
6,59 |
156 |
1,85 |
175,36 |
3. Результат внереализационной деятельности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
4 Прибыль от налогообложения |
4375 |
100 |
5513 |
100 |
1138,0 |
- |
126,01 |
4.1 Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи в бюджет |
875 |
20 |
1102,6 |
20,0 |
227,6 |
- |
126,01 |
5. Чистая прибыль |
3500 |
80,0 |
4410,4 |
80,0 |
910,4 |
- |
126,01 |
Анализ состава и структуры формирования и использования прибыли до налогообложения за 2009 – 2010 гг. (табл. 5) показал, что в 2010 году 93,41 % прибыли до налогообложения было сформировано за счет прибыли от продаж в сумме 5150 тыс. руб., что на 982 тыс. руб. больше чем в 2009 году. Удельный вес прибыли от продаж в структуре прибыли до налогообложения в отчетном периоде снизился на 1,85 % с 95,26 до 93,41 процентов.
Прибыль до налогообложения по результатам операционной деятельности, как разница между суммой операционных доходов и расходов (стр. 8 табл. 4 – стр. 9 табл. 4), в 2010 году была сформирована на 156 тыс. руб. больше чем в 2009 г. Удельный вес её возрос к уровню прошлого года на 1,85 %.
Удельный вес платежей по налогам в структуре налогов до налогообложения составляет – 20 %, а удельный вес чистой прибыли в структуре налога до налогообложения – 80 %, которые в отчетном и прошлом году не изменилась.
Анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли магазина «Мечта» за 2009-2010 гг.( табл. 6) позволяет сделать следующие выводы:
1. За счет всех факторов, в отчетном году чистая прибыль увеличилась на 910,4 тыс. руб., или возросла на 26,01 % %, в том числе:
- прибыль от продаж в отчетном периоде возросла на 982 тыс. руб., в том числе: за счет роста выручки от реализации продукции прибыль от продаж увеличилась на 952,49 тыс. руб.; за счет роста на 0,51 % уровня валовой прибыли – на 250,90 тыс. руб.; за счет роста уровня расходов на 0,45 % прибыль от продаж снизилась на 221,39 тыс. руб.;
- за счет роста операционных доходов чистая прибыль возросла на 632 тыс. руб., а за счет и роста операционных расходов чистая прибыль снизилась на -476 тыс. руб.
- за счет роста платежей по налогу на прибыль, чистая прибыль снизилась на 227,56 тыс. руб.
Следовательно, конечные показатели чистой прибыли возросли на 910,4 тыс. руб., и в целом деятельность предприятия, можно характеризовать положительно.
Таблица 6 – Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли магазина «Мечта» за 2009-2010 гг.
Изменение факторов |
Условные обозначения |
Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли |
||
Методика расчета |
Расчет |
Величина влияния, тыс. руб. |
||
Изменение выручки от продажи товаров, услуг |
∆ВР |
∆ВР х Rп0 : 100 |
9194 х 10,41 :100 |
952,49 |
Изменение среднего уровня валовой прибыли |
∆Увп |
∆Увп х ВР1: 100 |
0,51х 49198 : 100 |
250,90 |
Изменение среднего уровня расходов на продажу |
∆Урп |
-( ∆Увп х ВР1 ): 100 |
0,45 х 49198 : 100 |
- 221,39
|
Итого влияния на прибыль от продаж |
∆ПП |
∆ПП (ВР)+ ∆ПП
(Урп )+ ∆ПП (Урп) |
|
982 |
Изменение операционных доходов |
∆ОД |
ОД1 – ОД0 |
2057-1425 |
632 |
Изменение операционных расходов |
∆ОР |
- (ОР1 – ОР0 |
1694-1218 |
-476 |
Изменение внереализационных доходов |
∆ВРД |
ВДР1 – ВДР0 |
- |
- |
Изменение внереализационных расходов |
∆ВРР |
- (ВРР1 - ВРР0 ) |
- |
- |
Итого влияние на прибыль до налогообложения |
∆ПДН |
∆ПДН (ПП) + ∆ПДН (ОД) + ∆ПДН (ОР) + ∆ПДН ВРД) + ∆ПДН (ВРР) |
982+ 632 - 476 |
1138 |
Изменение отложенных наложенных активов |
∆ОНА |
ОНА1 – ОНА0 |
- |
- |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
∆ОНО |
- (ОНО1 – ОНО0) |
- |
- |
Изменение текущего налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей в бюджет |
∆ТНП |
- (ТНП1 – ТНП0) |
1102,6 -875 |
- 227,6 |
Итого влияния на чистую прибыль |
∆ЧП |
∆ЧП (ПДН)+∆ЧП (ОНА)+ ∆ЧП (ОНО) + ∆ЧП (ТНП) - |
1138 - 227,6 |
910,4 |
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность его финансировать свою деятельность. Оно характеризуется «обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального финансирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием. Финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью»1.Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия используется система показателей, которые характеризуют: 1) изменение структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования; 2) эффективность и интенсивность его использования; 3) платежеспособность и кредитоспособность предприятия; 4) запас финансовой устойчивости предприятия.
Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности.
Анализ финансового состояния магазина «Мечта» за 2010 год приведен в таблице 7
Таблица 7 – Анализ финансового состояния магазина «Мечта» за 2010 год
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение за период |
Темп роста, % |
|||
по сумме, тыс. руб. |
по удельному весу, % |
по сумме, тыс. руб. |
по удельному весу, % |
по сумме, тыс. руб. |
по удельному весу, % |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=3-1 |
6=4-2 |
7= 3:1 х 100 |
1. Финансовые ресурсы всего (стр. 300), в т.ч: |
31810 |
100 |
33106 |
100 |
1296 |
- |
104,07 |
1.1. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640) |
24515 |
77,07 |
25549 |
77,17 |
1034 |
0,1 |
104,22 |
1.2. Долгосрочные обязательства ( стр. 590) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.3. Краткосрочные обязательства (стр. 690 - стр. 640), из них: |
7295 |
22,93 |
7557 |
22,83 |
262,0 |
-0,1 |
103,59 |
1.3.1. Кредиторская задолженность (стр. 620+ стр. 630) |
6027 |
19,51 |
6129 |
18,51 |
102 |
1,0 |
|
2. Размещение финансовых ресурсов (стр. 700 = стр.1 |
31810 |
100 |
33106 |
100 |
1296 |
- |
104,07 |
2.1. Внеоборотные активы (стр. 190+стр. 230), из них: |
3728 |
11,72 |
3768 |
11,38 |
40,0 |
-0,3 |
101,07 |
2.1.1 Нематериальные активы и основные средства (стр.110 + стр.120) |
3728 |
11,71 |
3768 |
11,38 |
40,0 |
- 0,3 |
101,07 |
2.2. Оборотные активы (стр. 290 – стр.230), из них: |
28082 |
88,28 |
29338 |
88,62 |
1256 |
0,34 |
104,47 |
2.2.1. Материально – производственные запасы с НДС (стр. 210+стр.220) |
12890 |
40,52 |
15410 |
46,55 |
2520 |
6,03 |
119,55 |
2.2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240) |
753 |
2,37 |
780 |
2,36 |
27 |
-0,01 |
103,58 |
2.2.3. Наиболее ликвидные активы (стр. 250 + стр. 260) |
14431 |
45,37 |
13148 |
39,71 |
- 1283 |
-5, 66 |
91,11 |
2.2.4. Прочие оборотные активы (стр. 270) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
3. Коэффициент финансовой автономии (стр. 1.1 : стр. 1) |
0,77 |
х |
0,77 |
х |
0,0 |
х |
100 |
4. Коэффициент вложения средств в торгово - производственный потенциал (стр.2.1.1. + стр.2.2.1.) : стр. 1 |
0,52 |
х |
0,58 |
х |
0,06 |
х |
111,54 |
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 1.1 + стр. 1.2. – 2.1) : стр. 2.2 |
0,74 |
х |
0,74 |
х |
0,0 |
х |
100 |
6. Коэффициент текущей ликвидности (стр. 2.2. : стр. 1.3.) |
3,85 |
х |
3,88 |
х |
0,03 |
х |
100,78 |
Анализ финансового состояния магазина «Мечта» за 2010 год (табл. 7) показал, что финансовые ресурсы в 2010 году возросли на 1296 тыс. руб., или на 4,07 % и составили 33106 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста собственного капитала на 1034 тыс. руб., или на 4,22 % и роста краткосрочных обязательств на 262 тыс.руб., или на 3,59 %. Удельный вес собственного капитала за этот период возрос на 0,1 % и составил 77,17 %, а удельный вес заемного капитала снизился на 0,1 % и составило 22,83 %.
Таким образом, наибольшую долю (77,17 %) в структуре финансов занимают собственные средства, которые увеличились в основном за счет роста прибыли.
Увеличение собственного капитала произошло за счет роста прибыли на 910,4 тыс. руб., или на 17,27 % и за счет роста резервного капитала на 525,6 тыс. руб..
Долгосрочных обязательств магазин не имеет, что положительно характеризует работу предприятия и показывает, что степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования не велика.
Размещение финансовых ресурсов показало, что оборотные активы занимают наибольший удельный вес в структуре финансов. Они в 2010 году увеличились на 88,62 тыс.руб. и составил 29338 тыс. руб., а их удельный вес в структуре финансов составил 88,62 %, что на 0,34 % больше чем в прошлом году.
Их рост в 2010 г. был обеспечен за счет роста материально – производственных запасов с НДС на 2520 тыс. руб. и роста на 27 тыс. руб. краткосрочной дебиторской задолженности
Материально – производственные запасы с НДС увеличились на 19,55 %, а удельный вес их в структуре всех финансовых ресурсов увеличился на 6,03 % и составил 46,55 %.
Краткосрочная дебиторская задолженность в абсолютном выражении по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3,58 %, а её удельный вес в структуре всех финансовых ресурсов снизился на 0.01 % и составил всего –
2,36 %.
Коэффициент соотношение заемного и собственного капитала на конец 2010 г составил 0,29 , т. е. 29 % следовательно, величина заемного капитала не превышает собственный - это нормальное явление, которое содействует временному улучшению финансового состояния и свидетельствую о том, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются, о чем свидетельствует анализ финансовой устойчивости предприятия, приведенных в Приложении С
Из данных таблицы 7 и Приложения Д следует, что оборотных средств у предприятия достаточно, чтобы рассчитываться по своим обязательствам. Они составляют на начало 2010 года - 28082 тыс. руб., или возросли по сравнению с 2009 годом на 1256 тыс. руб., или на 4,47 %.
Анализ основных коэффициентов, показал, что:
- коэффициент финансовой автономии Ка, который характеризует деловое участие собственного капитала в формировании всех активов организации, определяя уровень её финансовой независимости от внешних источников финансирования, составляет 0,77, что выше нормативного его значения ≥ 0, 5, следовательно, активы предприятия сформированы в основном за счет собственных предприятие и степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования не значительна;.
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Ксоб., который характеризует долю активов сформированных за счет собственных финансовых ресурсов организации, составляет 0,74, что также выше его нормативного значения 0,5. Это свидетельствует о у предприятия достаточно оборотных средств;
- уровень вложения средств в торгово – производственный потенциал коэффициент dтпп , который определяет долю финансовых ресурсов в виде активов, участвующих в торгово – производственном процессе составляет 0,58, при нормативе для организаций розничной торговли 0,7. Следовательно, при недостаточной доле финансовых ресурсов в производственный потенциал, предприятие обеспечивает высокий уровень доходности, что является положительным фактором. Однако, это свидетельствует также о недостатке вложенных средств в торгово – производственный потенциал и магазину следует увеличить долю основных средств а активах предприятия;
- коэффициент текущей ликвидности составляет 1,84 при допустимым нормативе 1,0 – 2,0, что свидетельствует о платежеспособности предприятия. Следовательно, предприятие платежеспособно, оно находится в устойчивом, платежеспособном состоянии и ему не угрожает банкротство. Оно в состоянии удовлетворить требования кредиторов, не прибегая к реализации основных средств и взыскания дебиторской задолженности, а использовать имеющиеся для расчета с кредиторами имеющиеся собственные денежные средства, которые на конец 2009 года составили 13148 тыс. руб.