Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
мой анализ.doc
Скачиваний:
26
Добавлен:
07.11.2018
Размер:
514.56 Кб
Скачать

1.4. Анализ финансовых результатов деятельности магазина ооо «Мечта»

Обобщающим показателем оценки финансовых результатов деятельности предприятия является анализ прибылей и убытков (потерь) и рентабельности за отчетный период. Прибыль и рентабельность – важнейшие показатели эффективности работы предприятия. Прибыль, - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятия, а с другой - источник доходов государственного и местного бюджета в виде налога на прибыль.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

  1. анализируются прибыль по составу и динамике;

  2. проводится факторный анализ прибыли от реализации;

  3. анализируются причины отклонения по таким составляющим

прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы и другие;

  1. анализируются формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль.

Анализ динамики финансовых результатов деятельности магазина «Мечта» за 2009 – 2010 гг., приведен в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ динамики финансовых результатов деятельности магазина «Мечта» за 2009- 20010 гг.

Показатели

Един. измер

2009 г

2010 г

Отклонение (+;-)

Темп изменения, %

А

1

2

3

4

5

1. Выручка от продажи товаров (работ, услуг)

Тыс.руб

40004,00

49198,00

9194,00

122,98

4.Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)

Тыс.руб

28991,00

35406,00

6415,00

122,13

5.Валовая прибыль

Тыс.руб

11013,00

13792,00

2779,00

125,23

-уровень валовой прибыли

 

27,53

28,03

0,50

101,83

6.Коммерческие расходы

Тыс.руб

6845,00

8642,00

1797,00

126,25

- уровень коммерческих расходов

Тыс.руб

17,11

17,57

0,45

102,66

7. Управленческие расходы

Тыс.руб

-

-

-

-

8. Прибыль (убыток) от продаж

Тыс.руб

4168,00

5150,00

982,00

123,56

-рентабельность продаж

%

10,42

10,47

0,05

100,47

9. Доходы от участия в деятельности других предприятий

Тыс.руб

-

-

-

-

10. Проценты получению

Тыс.руб

-

-

-

-

11. Проценты к уплате

Тыс.руб

-

-

-

-

12.Прочие доходы

Тыс.руб

1425,00

2057,00

632,00

144,35

13. Прочие расходы

Тыс.руб

1218,00

1694,00

476,00

139,08

14.Прибыль (убыток) до налогообложения

Тыс.руб

4375,00

5513,00

1138,00

126,01

-рентабельность предприятия

%

10,94

11,21

0,27

102,46

15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

Тыс.руб

875

1102,6

227,60

126,01

16. Чистая прибыль (убыток) отчетного года

Тыс.руб

3500,00

4410,40

910,40

126,01

-рентабельность конечной деятельности

%

8,75

8,96

0,22

х

Анализ динамики финансовых результатов деятельности магазина «Мечта» за 2009- 20010 гг. показал, что основными доходами магазина являются доходы по обычным видам деятельности – выручка от продажи товаров и услуг. В 2010 году доходы по обычным видам деятельности по сравнению с 2009 годом увеличились на 9194 тыс. руб., или на 22,98 % и составила 49198 тыс. руб.

Уровень валовой прибыли, за счет роста выручки от продаж повысился на 0,51 % и составил 28,03 %, а сумма валовой прибыли составила 13792 тыс. руб., что на 2779 тыс. руб., чем в 2009 году.

Расходы на продажу в 2010 году, за счет роста цен на товары и услуги увеличились на 26,25 %, или на 1797 тыс. руб. и составили 8642 тыс. руб. В результате уровень издержек обращения (расходов на продажу) в 2010 г., возрос на 0,45 % и составил 17,56 %, которые несколько отрицательно отразились на объеме прибыли от продаж.

Однако, в результате роста объема продаж, прибыль от продаж в 2010 году возросла на 23,56 % и составила 5150 тыс. руб., а рентабельности продаж увеличилась на 0,05 % и составила 10,47 %.

Прочие доходы (операционные доходы) в 2010 году, за счет роста доходов от сдачи автотранспорта в аренду и доходов от возмещения причиненных убытков за несвоевременную поставку товаров и штрафов, пени, неустойки за нарушений условий договора увеличились на 44,35 %, или на 632 тыс. руб. и составили 1694 тыс. руб.

Прочие расходы в 2010 году, за счет роста расходов по командировкам, содержанию служебного транспорта, расходов по возмещению ущерба увеличились на 39,08 %, или на 476 тыс. руб. и составили 1694 тыс. руб.

В результате таких доходов и расходов прибыль до налогообложения в 2010 году увеличилась на 1138 тыс. руб., или возросла на 26,01 % и составила – 5513 тыс. руб.

Платежи по налогу на прибыль по ст. 284 НК РФ установлены по ставке в размере 20 % от налогооблагаемой базы доходов до налогообложения, которые в 2010 году в результате роста налогооблагаемой прибыли увеличились на 227,6 тыс. руб. и составили – 1102,6 тыс. руб.

В результате таких расходов по налоговым платежам в чистая прибыль в 2010 году, к 2009 году, возросла на 910,4 тыс. руб. или на 26,01 % и составила 4410,4 тыс. руб., а её рентабельность к обороту возросла на 0,22 процентных пункта и составила 8,96 %.

На основе изложенной выше динамики основных показателей финансовых результатов деятельности можно сделать вывод о повышении эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия.

Основная часть валовой прибыли магазина «Мечта» (более 60%) идет на покрытие коммерческих расходов, т.е. издержек обращения, а прибыль от продажи до налогообложения распределяется следующим образом (табл. 5)

Таблица 5 – Анализ состава и структуры формирования и использования прибыли магазина «Мечта» до налогообложения за 2009 – 2010 гг.

Показатели

Фактически за прошлый период

Фактически за отчетный период

Абсолютное изменение

Темп роста, %

по сумме, тыс. руб.

по удельному весу, %

по сумме, тыс. руб.

по удельному весу, %

по сумме, тыс. руб.

по удельному весу, %

А

1

2

3

4

5= 3-1

6= 4-2

7= (3:1)х100

1. Прибыль от продажи

4168

95,26

5150

93,41

982

- 1,85

123,56

2. Результат операционной деятельности

207

4,74

363

6,59

156

1,85

175,36

3. Результат внереализационной деятельности

-

-

-

-

-

-

-

4 Прибыль от налогообложения

4375

100

5513

100

1138,0

-

126,01

4.1 Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи в бюджет

875

20

1102,6

20,0

227,6

-

126,01

5. Чистая прибыль

3500

80,0

4410,4

80,0

910,4

-

126,01

Анализ состава и структуры формирования и использования прибыли до налогообложения за 2009 – 2010 гг. (табл. 5) показал, что в 2010 году 93,41 % прибыли до налогообложения было сформировано за счет прибыли от продаж в сумме 5150 тыс. руб., что на 982 тыс. руб. больше чем в 2009 году. Удельный вес прибыли от продаж в структуре прибыли до налогообложения в отчетном периоде снизился на 1,85 % с 95,26 до 93,41 процентов.

Прибыль до налогообложения по результатам операционной деятельности, как разница между суммой операционных доходов и расходов (стр. 8 табл. 4 – стр. 9 табл. 4), в 2010 году была сформирована на 156 тыс. руб. больше чем в 2009 г. Удельный вес её возрос к уровню прошлого года на 1,85 %.

Удельный вес платежей по налогам в структуре налогов до налогообложения составляет – 20 %, а удельный вес чистой прибыли в структуре налога до налогообложения – 80 %, которые в отчетном и прошлом году не изменилась.

Анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли магазина «Мечта» за 2009-2010 гг.( табл. 6) позволяет сделать следующие выводы:

1. За счет всех факторов, в отчетном году чистая прибыль увеличилась на 910,4 тыс. руб., или возросла на 26,01 % %, в том числе:

- прибыль от продаж в отчетном периоде возросла на 982 тыс. руб., в том числе: за счет роста выручки от реализации продукции прибыль от продаж увеличилась на 952,49 тыс. руб.; за счет роста на 0,51 % уровня валовой прибыли – на 250,90 тыс. руб.; за счет роста уровня расходов на 0,45 % прибыль от продаж снизилась на 221,39 тыс. руб.;

- за счет роста операционных доходов чистая прибыль возросла на 632 тыс. руб., а за счет и роста операционных расходов чистая прибыль снизилась на -476 тыс. руб.

- за счет роста платежей по налогу на прибыль, чистая прибыль снизилась на 227,56 тыс. руб.

Следовательно, конечные показатели чистой прибыли возросли на 910,4 тыс. руб., и в целом деятельность предприятия, можно характеризовать положительно.

Таблица 6 – Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли магазина «Мечта» за 2009-2010 гг.

Изменение факторов

Условные обозначения

Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли

Методика расчета

Расчет

Величина влияния, тыс. руб.

Изменение выручки от продажи товаров, услуг

∆ВР

∆ВР х Rп0 : 100

9194 х 10,41 :100

952,49

Изменение среднего уровня валовой прибыли

∆Увп

∆Увп х ВР1: 100

0,51х 49198 : 100

250,90

Изменение среднего уровня расходов на продажу

∆Урп

-( ∆Увп х ВР1 ): 100

0,45 х 49198 : 100

- 221,39

Итого влияния на прибыль от продаж

∆ПП

∆ПП (ВР)+ ∆ПП

рп )+ ∆ПП (Урп)

982

Изменение операционных доходов

∆ОД

ОД1 – ОД0

2057-1425

632

Изменение операционных расходов

∆ОР

- (ОР1 – ОР0

1694-1218

-476

Изменение внереализационных доходов

∆ВРД

ВДР1 – ВДР0

-

-

Изменение внереализационных расходов

∆ВРР

- (ВРР1 - ВРР0 )

-

-

Итого влияние на прибыль до налогообложения

∆ПДН

∆ПДН (ПП) + ∆ПДН (ОД) + ∆ПДН (ОР) + ∆ПДН ВРД) + ∆ПДН (ВРР)

982+ 632 - 476

1138

Изменение отложенных наложенных активов

∆ОНА

ОНА1 – ОНА0

-

-

Изменение отложенных налоговых обязательств

∆ОНО

- (ОНО1 – ОНО0)

-

-

Изменение текущего налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей в бюджет

∆ТНП

- (ТНП1 – ТНП0)

1102,6 -875

- 227,6

Итого влияния на чистую прибыль

∆ЧП

∆ЧП (ПДН)+∆ЧП (ОНА)+ ∆ЧП (ОНО) + ∆ЧП (ТНП) -

1138 - 227,6

910,4

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность его финансировать свою деятельность. Оно характеризуется «обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального финансирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием. Финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью»1.Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия используется система показателей, которые характеризуют: 1) изменение структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования; 2) эффективность и интенсивность его использования; 3) платежеспособность и кредитоспособность предприятия; 4) запас финансовой устойчивости предприятия.

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности.

Анализ финансового состояния магазина «Мечта» за 2010 год приведен в таблице 7

Таблица 7 – Анализ финансового состояния магазина «Мечта» за 2010 год

Показатели

На начало периода

На конец периода

Изменение за период

Темп роста, %

по сумме, тыс. руб.

по удельному весу, %

по сумме, тыс. руб.

по удельному весу, %

по сумме, тыс. руб.

по удельному весу, %

А

1

2

3

4

5=3-1

6=4-2

7= 3:1 х 100

1. Финансовые ресурсы всего (стр. 300), в т.ч:

31810

100

33106

100

1296

-

104,07

1.1. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640)

24515

77,07

25549

77,17

1034

0,1

104,22

1.2. Долгосрочные обязательства ( стр. 590)

-

-

-

-

-

-

-

1.3. Краткосрочные обязательства (стр. 690 - стр. 640), из них:

7295

22,93

7557

22,83

262,0

-0,1

103,59

1.3.1. Кредиторская задолженность (стр. 620+ стр. 630)

6027

19,51

6129

18,51

102

1,0

2. Размещение финансовых ресурсов (стр. 700 = стр.1

31810

100

33106

100

1296

-

104,07

2.1. Внеоборотные активы (стр. 190+стр. 230), из них:

3728

11,72

3768

11,38

40,0

-0,3

101,07

2.1.1 Нематериальные активы и основные средства (стр.110 + стр.120)

3728

11,71

3768

11,38

40,0

- 0,3

101,07

2.2. Оборотные активы (стр. 290 – стр.230), из них:

28082

88,28

29338

88,62

1256

0,34

104,47

2.2.1. Материально – производственные запасы с НДС (стр. 210+стр.220)

12890

40,52

15410

46,55

2520

6,03

119,55

2.2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240)

753

2,37

780

2,36

27

-0,01

103,58

2.2.3. Наиболее ликвидные активы (стр. 250 + стр. 260)

14431

45,37

13148

39,71

- 1283

-5, 66

91,11

2.2.4. Прочие оборотные активы (стр. 270)

-

-

-

-

-

-

-

3. Коэффициент финансовой автономии (стр. 1.1 : стр. 1)

0,77

х

0,77

х

0,0

х

100

4. Коэффициент вложения средств в торгово - производственный потенциал (стр.2.1.1. + стр.2.2.1.) : стр. 1

0,52

х

0,58

х

0,06

х

111,54

5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 1.1 + стр. 1.2. – 2.1) : стр. 2.2

0,74

х

0,74

х

0,0

х

100

6. Коэффициент текущей ликвидности (стр. 2.2. : стр. 1.3.)

3,85

х

3,88

х

0,03

х

100,78

Анализ финансового состояния магазина «Мечта» за 2010 год (табл. 7) показал, что финансовые ресурсы в 2010 году возросли на 1296 тыс. руб., или на 4,07 % и составили 33106 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста собственного капитала на 1034 тыс. руб., или на 4,22 % и роста краткосрочных обязательств на 262 тыс.руб., или на 3,59 %. Удельный вес собственного капитала за этот период возрос на 0,1 % и составил 77,17 %, а удельный вес заемного капитала снизился на 0,1 % и составило 22,83 %.

Таким образом, наибольшую долю (77,17 %) в структуре финансов занимают собственные средства, которые увеличились в основном за счет роста прибыли.

Увеличение собственного капитала произошло за счет роста прибыли на 910,4 тыс. руб., или на 17,27 % и за счет роста резервного капитала на 525,6 тыс. руб..

Долгосрочных обязательств магазин не имеет, что положительно характеризует работу предприятия и показывает, что степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования не велика.

Размещение финансовых ресурсов показало, что оборотные активы занимают наибольший удельный вес в структуре финансов. Они в 2010 году увеличились на 88,62 тыс.руб. и составил 29338 тыс. руб., а их удельный вес в структуре финансов составил 88,62 %, что на 0,34 % больше чем в прошлом году.

Их рост в 2010 г. был обеспечен за счет роста материально – производственных запасов с НДС на 2520 тыс. руб. и роста на 27 тыс. руб. краткосрочной дебиторской задолженности

Материально – производственные запасы с НДС увеличились на 19,55 %, а удельный вес их в структуре всех финансовых ресурсов увеличился на 6,03 % и составил 46,55 %.

Краткосрочная дебиторская задолженность в абсолютном выражении по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3,58 %, а её удельный вес в структуре всех финансовых ресурсов снизился на 0.01 % и составил всего –

2,36 %.

Коэффициент соотношение заемного и собственного капитала на конец 2010 г составил 0,29 , т. е. 29 % следовательно, величина заемного капитала не превышает собственный - это нормальное явление, которое содействует временному улучшению финансового состояния и свидетельствую о том, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются, о чем свидетельствует анализ финансовой устойчивости предприятия, приведенных в Приложении С

Из данных таблицы 7 и Приложения Д следует, что оборотных средств у предприятия достаточно, чтобы рассчитываться по своим обязательствам. Они составляют на начало 2010 года - 28082 тыс. руб., или возросли по сравнению с 2009 годом на 1256 тыс. руб., или на 4,47 %.

Анализ основных коэффициентов, показал, что:

- коэффициент финансовой автономии Ка, который характеризует деловое участие собственного капитала в формировании всех активов организации, определяя уровень её финансовой независимости от внешних источников финансирования, составляет 0,77, что выше нормативного его значения ≥ 0, 5, следовательно, активы предприятия сформированы в основном за счет собственных предприятие и степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования не значительна;.

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Ксоб., который характеризует долю активов сформированных за счет собственных финансовых ресурсов организации, составляет 0,74, что также выше его нормативного значения 0,5. Это свидетельствует о у предприятия достаточно оборотных средств;

- уровень вложения средств в торгово – производственный потенциал коэффициент dтпп , который определяет долю финансовых ресурсов в виде активов, участвующих в торгово – производственном процессе составляет 0,58, при нормативе для организаций розничной торговли 0,7. Следовательно, при недостаточной доле финансовых ресурсов в производственный потенциал, предприятие обеспечивает высокий уровень доходности, что является положительным фактором. Однако, это свидетельствует также о недостатке вложенных средств в торгово – производственный потенциал и магазину следует увеличить долю основных средств а активах предприятия;

- коэффициент текущей ликвидности составляет 1,84 при допустимым нормативе 1,0 – 2,0, что свидетельствует о платежеспособности предприятия. Следовательно, предприятие платежеспособно, оно находится в устойчивом, платежеспособном состоянии и ему не угрожает банкротство. Оно в состоянии удовлетворить требования кредиторов, не прибегая к реализации основных средств и взыскания дебиторской задолженности, а использовать имеющиеся для расчета с кредиторами имеющиеся собственные денежные средства, которые на конец 2009 года составили 13148 тыс. руб.