1.4. Анализ финансовых результатов деятельности магазина ооо «Мечта»

Обобщающим показателем оценки финансовых результатов деятельности предприятия является анализ прибылей и убытков (потерь) и рентабельности за отчетный период. Прибыль и рентабельность – важнейшие показатели эффективности работы предприятия. Прибыль, - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятия, а с другой - источник доходов государственного и местного бюджета в виде налога на прибыль.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

1. анализируются прибыль по составу и динамике;

2. проводится факторный анализ прибыли от реализации;

3. анализируются причины отклонения по таким составляющим

прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы и другие;

4. анализируются формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль.

Анализ динамики финансовых результатов деятельности магазина «Мечта» за 2009 – 2010 гг., приведен в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ динамики финансовых результатов деятельности магазина «Мечта» за 2009- 20010 гг.

Показатели	Един. измер	2009 г	2010 г	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	Тыс.руб	40004,00	49198,00	9194,00	122,98
4.Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	Тыс.руб	28991,00	35406,00	6415,00	122,13
5.Валовая прибыль	Тыс.руб	11013,00	13792,00	2779,00	125,23
-уровень валовой прибыли		27,53	28,03	0,50	101,83
6.Коммерческие расходы	Тыс.руб	6845,00	8642,00	1797,00	126,25
- уровень коммерческих расходов	Тыс.руб	17,11	17,57	0,45	102,66
7. Управленческие расходы	Тыс.руб	-	-	-	-
8. Прибыль (убыток) от продаж	Тыс.руб	4168,00	5150,00	982,00	123,56
-рентабельность продаж	%	10,42	10,47	0,05	100,47
9. Доходы от участия в деятельности других предприятий	Тыс.руб	-	-	-	-
10. Проценты получению	Тыс.руб	-	-	-	-
11. Проценты к уплате	Тыс.руб	-	-	-	-
12.Прочие доходы	Тыс.руб	1425,00	2057,00	632,00	144,35
13. Прочие расходы	Тыс.руб	1218,00	1694,00	476,00	139,08
14.Прибыль (убыток) до налогообложения	Тыс.руб	4375,00	5513,00	1138,00	126,01
-рентабельность предприятия	%	10,94	11,21	0,27	102,46
15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	Тыс.руб	875	1102,6	227,60	126,01
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного года	Тыс.руб	3500,00	4410,40	910,40	126,01
-рентабельность конечной деятельности	%	8,75	8,96	0,22	х

Анализ динамики финансовых результатов деятельности магазина «Мечта» за 2009- 20010 гг. показал, что основными доходами магазина являются доходы по обычным видам деятельности – выручка от продажи товаров и услуг. В 2010 году доходы по обычным видам деятельности по сравнению с 2009 годом увеличились на 9194 тыс. руб., или на 22,98 % и составила 49198 тыс. руб.

Уровень валовой прибыли, за счет роста выручки от продаж повысился на 0,51 % и составил 28,03 %, а сумма валовой прибыли составила 13792 тыс. руб., что на 2779 тыс. руб., чем в 2009 году.

Расходы на продажу в 2010 году, за счет роста цен на товары и услуги увеличились на 26,25 %, или на 1797 тыс. руб. и составили 8642 тыс. руб. В результате уровень издержек обращения (расходов на продажу) в 2010 г., возрос на 0,45 % и составил 17,56 %, которые несколько отрицательно отразились на объеме прибыли от продаж.

Однако, в результате роста объема продаж, прибыль от продаж в 2010 году возросла на 23,56 % и составила 5150 тыс. руб., а рентабельности продаж увеличилась на 0,05 % и составила 10,47 %.

Прочие доходы (операционные доходы) в 2010 году, за счет роста доходов от сдачи автотранспорта в аренду и доходов от возмещения причиненных убытков за несвоевременную поставку товаров и штрафов, пени, неустойки за нарушений условий договора увеличились на 44,35 %, или на 632 тыс. руб. и составили 1694 тыс. руб.

Прочие расходы в 2010 году, за счет роста расходов по командировкам, содержанию служебного транспорта, расходов по возмещению ущерба увеличились на 39,08 %, или на 476 тыс. руб. и составили 1694 тыс. руб.

В результате таких доходов и расходов прибыль до налогообложения в 2010 году увеличилась на 1138 тыс. руб., или возросла на 26,01 % и составила – 5513 тыс. руб.

Платежи по налогу на прибыль по ст. 284 НК РФ установлены по ставке в размере 20 % от налогооблагаемой базы доходов до налогообложения, которые в 2010 году в результате роста налогооблагаемой прибыли увеличились на 227,6 тыс. руб. и составили – 1102,6 тыс. руб.

В результате таких расходов по налоговым платежам в чистая прибыль в 2010 году, к 2009 году, возросла на 910,4 тыс. руб. или на 26,01 % и составила 4410,4 тыс. руб., а её рентабельность к обороту возросла на 0,22 процентных пункта и составила 8,96 %.

На основе изложенной выше динамики основных показателей финансовых результатов деятельности можно сделать вывод о повышении эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия.

Основная часть валовой прибыли магазина «Мечта» (более 60%) идет на покрытие коммерческих расходов, т.е. издержек обращения, а прибыль от продажи до налогообложения распределяется следующим образом (табл. 5)

Таблица 5 – Анализ состава и структуры формирования и использования прибыли магазина «Мечта» до налогообложения за 2009 – 2010 гг.

Показатели	Фактически за прошлый период		Фактически за отчетный период		Абсолютное изменение		Темп роста, %
	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5= 3-1	6= 4-2	7= (3:1)х100
1. Прибыль от продажи	4168	95,26	5150	93,41	982	- 1,85	123,56
2. Результат операционной деятельности	207	4,74	363	6,59	156	1,85	175,36
3. Результат внереализационной деятельности	-	-	-	-	-	-	-
4 Прибыль от налогообложения	4375	100	5513	100	1138,0	-	126,01
4.1 Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи в бюджет	875	20	1102,6	20,0	227,6	-	126,01
5. Чистая прибыль	3500	80,0	4410,4	80,0	910,4	-	126,01

Анализ состава и структуры формирования и использования прибыли до налогообложения за 2009 – 2010 гг. (табл. 5) показал, что в 2010 году 93,41 % прибыли до налогообложения было сформировано за счет прибыли от продаж в сумме 5150 тыс. руб., что на 982 тыс. руб. больше чем в 2009 году. Удельный вес прибыли от продаж в структуре прибыли до налогообложения в отчетном периоде снизился на 1,85 % с 95,26 до 93,41 процентов.

Прибыль до налогообложения по результатам операционной деятельности, как разница между суммой операционных доходов и расходов (стр. 8 табл. 4 – стр. 9 табл. 4), в 2010 году была сформирована на 156 тыс. руб. больше чем в 2009 г. Удельный вес её возрос к уровню прошлого года на 1,85 %.

Удельный вес платежей по налогам в структуре налогов до налогообложения составляет – 20 %, а удельный вес чистой прибыли в структуре налога до налогообложения – 80 %, которые в отчетном и прошлом году не изменилась.

Анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли магазина «Мечта» за 2009-2010 гг.( табл. 6) позволяет сделать следующие выводы:

1. За счет всех факторов, в отчетном году чистая прибыль увеличилась на 910,4 тыс. руб., или возросла на 26,01 % %, в том числе:

- прибыль от продаж в отчетном периоде возросла на 982 тыс. руб., в том числе: за счет роста выручки от реализации продукции прибыль от продаж увеличилась на 952,49 тыс. руб.; за счет роста на 0,51 % уровня валовой прибыли – на 250,90 тыс. руб.; за счет роста уровня расходов на 0,45 % прибыль от продаж снизилась на 221,39 тыс. руб.;

- за счет роста операционных доходов чистая прибыль возросла на 632 тыс. руб., а за счет и роста операционных расходов чистая прибыль снизилась на -476 тыс. руб.

- за счет роста платежей по налогу на прибыль, чистая прибыль снизилась на 227,56 тыс. руб.

Следовательно, конечные показатели чистой прибыли возросли на 910,4 тыс. руб., и в целом деятельность предприятия, можно характеризовать положительно.

Таблица 6 – Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли магазина «Мечта» за 2009-2010 гг.

Изменение факторов	Условные обозначения	Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли
		Методика расчета	Расчет	Величина влияния, тыс. руб.
Изменение выручки от продажи товаров, услуг	∆ВР	∆ВР х Rп0 : 100	9194 х 10,41 :100	952,49
Изменение среднего уровня валовой прибыли	∆Увп	∆Увп х ВР1: 100	0,51х 49198 : 100	250,90
Изменение среднего уровня расходов на продажу	∆Урп	-( ∆Увп х ВР1 ): 100	0,45 х 49198 : 100	- 221,39
Итого влияния на прибыль от продаж	∆ПП	∆ПП (ВР)+ ∆ПП (Урп )+ ∆ПП (Урп)		982
Изменение операционных доходов	∆ОД	ОД1 – ОД0	2057-1425	632
Изменение операционных расходов	∆ОР	- (ОР1 – ОР0	1694-1218	-476
Изменение внереализационных доходов	∆ВРД	ВДР1 – ВДР0	-	-
Изменение внереализационных расходов	∆ВРР	- (ВРР1 - ВРР0 )	-	-
Итого влияние на прибыль до налогообложения	∆ПДН	∆ПДН (ПП) + ∆ПДН (ОД) + ∆ПДН (ОР) + ∆ПДН ВРД) + ∆ПДН (ВРР)	982+ 632 - 476	1138
Изменение отложенных наложенных активов	∆ОНА	ОНА1 – ОНА0	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	∆ОНО	- (ОНО1 – ОНО0)	-	-
Изменение текущего налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей в бюджет	∆ТНП	- (ТНП1 – ТНП0)	1102,6 -875	- 227,6
Итого влияния на чистую прибыль	∆ЧП	∆ЧП (ПДН)+∆ЧП (ОНА)+ ∆ЧП (ОНО) + ∆ЧП (ТНП) -	1138 - 227,6	910,4

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность его финансировать свою деятельность. Оно характеризуется «обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального финансирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием. Финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью»¹.Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия используется система показателей, которые характеризуют: 1) изменение структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования; 2) эффективность и интенсивность его использования; 3) платежеспособность и кредитоспособность предприятия; 4) запас финансовой устойчивости предприятия.

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности.

Анализ финансового состояния магазина «Мечта» за 2010 год приведен в таблице 7

Таблица 7 – Анализ финансового состояния магазина «Мечта» за 2010 год

Показатели	На начало периода		На конец периода		Изменение за период		Темп роста, %
	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5=3-1	6=4-2	7= 3:1 х 100
1. Финансовые ресурсы всего (стр. 300), в т.ч:	31810	100	33106	100	1296	-	104,07
1.1. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640)	24515	77,07	25549	77,17	1034	0,1	104,22
1.2. Долгосрочные обязательства ( стр. 590)	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Краткосрочные обязательства (стр. 690 - стр. 640), из них:	7295	22,93	7557	22,83	262,0	-0,1	103,59
1.3.1. Кредиторская задолженность (стр. 620+ стр. 630)	6027	19,51	6129	18,51	102	1,0
2. Размещение финансовых ресурсов (стр. 700 = стр.1	31810	100	33106	100	1296	-	104,07
2.1. Внеоборотные активы (стр. 190+стр. 230), из них:	3728	11,72	3768	11,38	40,0	-0,3	101,07
2.1.1 Нематериальные активы и основные средства (стр.110 + стр.120)	3728	11,71	3768	11,38	40,0	- 0,3	101,07
2.2. Оборотные активы (стр. 290 – стр.230), из них:	28082	88,28	29338	88,62	1256	0,34	104,47
2.2.1. Материально – производственные запасы с НДС (стр. 210+стр.220)	12890	40,52	15410	46,55	2520	6,03	119,55
2.2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 240)	753	2,37	780	2,36	27	-0,01	103,58
2.2.3. Наиболее ликвидные активы (стр. 250 + стр. 260)	14431	45,37	13148	39,71	- 1283	-5, 66	91,11
2.2.4. Прочие оборотные активы (стр. 270)	-	-	-	-	-	-	-
3. Коэффициент финансовой автономии (стр. 1.1 : стр. 1)	0,77	х	0,77	х	0,0	х	100
4. Коэффициент вложения средств в торгово - производственный потенциал (стр.2.1.1. + стр.2.2.1.) : стр. 1	0,52	х	0,58	х	0,06	х	111,54
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 1.1 + стр. 1.2. – 2.1) : стр. 2.2	0,74	х	0,74	х	0,0	х	100
6. Коэффициент текущей ликвидности (стр. 2.2. : стр. 1.3.)	3,85	х	3,88	х	0,03	х	100,78

Анализ финансового состояния магазина «Мечта» за 2010 год (табл. 7) показал, что финансовые ресурсы в 2010 году возросли на 1296 тыс. руб., или на 4,07 % и составили 33106 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста собственного капитала на 1034 тыс. руб., или на 4,22 % и роста краткосрочных обязательств на 262 тыс.руб., или на 3,59 %. Удельный вес собственного капитала за этот период возрос на 0,1 % и составил 77,17 %, а удельный вес заемного капитала снизился на 0,1 % и составило 22,83 %.

Таким образом, наибольшую долю (77,17 %) в структуре финансов занимают собственные средства, которые увеличились в основном за счет роста прибыли.

Увеличение собственного капитала произошло за счет роста прибыли на 910,4 тыс. руб., или на 17,27 % и за счет роста резервного капитала на 525,6 тыс. руб..

Долгосрочных обязательств магазин не имеет, что положительно характеризует работу предприятия и показывает, что степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования не велика.

Размещение финансовых ресурсов показало, что оборотные активы занимают наибольший удельный вес в структуре финансов. Они в 2010 году увеличились на 88,62 тыс.руб. и составил 29338 тыс. руб., а их удельный вес в структуре финансов составил 88,62 %, что на 0,34 % больше чем в прошлом году.

Их рост в 2010 г. был обеспечен за счет роста материально – производственных запасов с НДС на 2520 тыс. руб. и роста на 27 тыс. руб. краткосрочной дебиторской задолженности

Материально – производственные запасы с НДС увеличились на 19,55 %, а удельный вес их в структуре всех финансовых ресурсов увеличился на 6,03 % и составил 46,55 %.

Краткосрочная дебиторская задолженность в абсолютном выражении по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3,58 %, а её удельный вес в структуре всех финансовых ресурсов снизился на 0.01 % и составил всего –

2,36 %.

Коэффициент соотношение заемного и собственного капитала на конец 2010 г составил 0,29 , т. е. 29 % следовательно, величина заемного капитала не превышает собственный - это нормальное явление, которое содействует временному улучшению финансового состояния и свидетельствую о том, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются, о чем свидетельствует анализ финансовой устойчивости предприятия, приведенных в Приложении С

Из данных таблицы 7 и Приложения Д следует, что оборотных средств у предприятия достаточно, чтобы рассчитываться по своим обязательствам. Они составляют на начало 2010 года - 28082 тыс. руб., или возросли по сравнению с 2009 годом на 1256 тыс. руб., или на 4,47 %.

Анализ основных коэффициентов, показал, что:

- коэффициент финансовой автономии Ка, который характеризует деловое участие собственного капитала в формировании всех активов организации, определяя уровень её финансовой независимости от внешних источников финансирования, составляет 0,77, что выше нормативного его значения ≥ 0, 5, следовательно, активы предприятия сформированы в основном за счет собственных предприятие и степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования не значительна;.

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Ксоб., который характеризует долю активов сформированных за счет собственных финансовых ресурсов организации, составляет 0,74, что также выше его нормативного значения 0,5. Это свидетельствует о у предприятия достаточно оборотных средств;

- уровень вложения средств в торгово – производственный потенциал коэффициент dтпп , который определяет долю финансовых ресурсов в виде активов, участвующих в торгово – производственном процессе составляет 0,58, при нормативе для организаций розничной торговли 0,7. Следовательно, при недостаточной доле финансовых ресурсов в производственный потенциал, предприятие обеспечивает высокий уровень доходности, что является положительным фактором. Однако, это свидетельствует также о недостатке вложенных средств в торгово – производственный потенциал и магазину следует увеличить долю основных средств а активах предприятия;

- коэффициент текущей ликвидности составляет 1,84 при допустимым нормативе 1,0 – 2,0, что свидетельствует о платежеспособности предприятия. Следовательно, предприятие платежеспособно, оно находится в устойчивом, платежеспособном состоянии и ему не угрожает банкротство. Оно в состоянии удовлетворить требования кредиторов, не прибегая к реализации основных средств и взыскания дебиторской задолженности, а использовать имеющиеся для расчета с кредиторами имеющиеся собственные денежные средства, которые на конец 2009 года составили 13148 тыс. руб.