1.3. Анализ основных показателей хозяйственной и финансовой деятельности магазина ооо «Мечта»

На основании отчетно-учетной информации Бухгалтерский баланс (формы 1) и Отчета о прибылях и убытках (формы 2) приведенных в Приложениях А, Б, В, Г произведем анализ финансово-хозяйственной деятельности магазина «Мечта» за 2009 – 2010 гг., в ходе которого определим основные резервы повышения эффективности работы предприятия. Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности магазина «Мечта» приведен в таблице 1.

Таблица 1- Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности магазина «Мечта» за 2009 - 2010 гг.

Показатели	Фактически за 2009 г.	Фактически за 2010 г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3= 2-1	4= (2:1) х 100
1. Выручка от продажи товаров (товарооборот), тыс. руб.	40004	49198	9194	122,98
2. Средняя стоимость товарных запасов (по продажной стоимости), тыс. руб.	5302	6126,5	824,5	115,55
3. Скорость обращения товаров (стр. 1: стр. 2), обор.	7,545	8,0303	0,4853	106,43
4. Среднесписочная численность работников всего, чел.	28	29	1	103,57
5. в том числе: торгово – оперативного персонала	16	17	1	106,25
6. Удельный вес среднесписочной численности торогов – оперативного персонала в среднесписочной численности работающих (стр. 5 : стр 4 х 100 ), %	57,14	58,62	1,48	х
7. Средняя выработка одного работника (стр. 1: стр. 4), тыс. руб.	1428,71	1696,48	267,77	118,74
8. Средняя выработка одного торогво – оперативного работника ( стр. 1 : стр. 5), тыс. руб.	2500,25	2894,0	393,75	118,74
9. Торговая площадь, м2	180	180	-	100,0
10 Нагрузка на 1 м2торговой площади (стр. 1 : стр. 9), тыс. руб.	222,24	273,32	51,08	122,98
11. Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	3709	3748,0	39	101,05
12. Фондоотдача (стр. 1: стр. 11), руб.	10,78	13,12	2,34	121,71
13. Расходы на оплату труда, тыс. руб.	4438,6	4840,4	401,8	109,05
14. в том. в расчете на 1 работника /(стр. 13: стр. 4), тыс. руб.	158,52	166,91	8,39	105,29
15. Комплексный показатель эффективности хозяйствования [( стр. 3 + стр. 7 + стр. 10 + стр. 12) :4], %	х	х	х	116,06

Анализа данных таблицы 1 показал, что оборот розничной торговли в 2010 г увеличился по сравнению с 2009 г на 22,98 %.

За счет роста оборота розничной торговли на 22,98 %, при увеличении

численности работников на 3,57 %, производительность труда в магазине, возросла на 267,77 тыс. руб., или 18,74 % и составила 1696,48 тыс. руб. в расчете на одного работника.

Среднегодовая стоимость товарных запасов (по продажной себестоимости) по данным сч. 41 «товары» (сальдо) рассчитанные по формуле:

ТЗ = 1/2ТЗ₁ +ТЗ₂+ТЗ₃ + ТЗ₄+ 1/2ТЗ₅ / n-1 (1)

Среднегодовая стоимость товарных запасов по приведенной выше формуле, рассчитаны на основе следующих данных (табл. 2):

Таблица 2. Расчет среднегодовой стоимости товарных запасов магазинеа ООО «Мечта» за 2009 – 2010 гг.

Товарные запасы, тыс. руб. на:	Фактические данные счета 41, на конкретную дату	Факт. за 209 год	Факт за 2010 год	Отклонение (+,-)	Темпы изменения, %
1 января		4907	5697	790	116,10
1 апреля		5038,5	5919,7	881,2	117,50
1 июля		5193,6	6102,1	908,5	117,49
1 октября		5674,0	6126,5	452,5	107,54
31 декабря		5697	6556	859,0	115,08
Средние товарные запасы, тыс. руб.	По формуле 1: ТЗ = 1/2ТЗ1 +ТЗ2+ТЗ3 + ТЗ4+ 1/2ТЗ5 / n-1	5302	6126,5	824,5	115,55

Как видно из анализа данных (табл. 1) средние товарные запасы магазина в 2010 году увеличились на 824,5 тыс. руб. или на 15,55 %. В результате, при выручке от продажи в сумме 49198 тыс. руб., скорость обращения товаров увеличилась на 0,4853 оборота и составила 8,03 оборота.

Среднесписочная численность работников, за отчетный период, увеличилась на 1 торгово – оперативного работника и составила 29 человек. Удельный вес среднесписочной численности торгово –оперативных работников, в результате их роста, в 2010 году возрос на 1,48 % и составил 58,62 %, что является характерным для предприятий розничной торговли, увеличивающих объемы продаж, как за счет роста численности персонала, так и за счет роста производительности труда

В магазине в 2010 году увеличился фонд заработной платы работников на 9,05 %, а среднегодовая заработная плата одного работника возросла на 5,29 % и составила 166,91 тыс. руб. в год , или 13,91 тыс. руб. в месяц.

Таким образом, темп роста производительности труда на предприятии

(18,74 %) на 13,45 % опережает темп роста заработной платы (5,29 %), что

положительно характеризует эффективность использования трудовых

ресурсов.

В 2010 году в результате роста, среднегодовой стоимости основных фондов на 39 тыс. руб., или на 1,05 %, фондоотдача основных средств возросла на 21,71 % и составила 13,12 тыс. руб. в расчете на 1 руб. основных фондов.

На основе анализа изложенной выше динамики хозяйственной деятельности магазина можно сделать вывод о повышении эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия, комплексный показатель эффективности хозяйствования которого в 2010 г., по сравнению с 2009 г возрос на 16,06 %. Следовательно, управленческую деятельность магазина за данный период можно характеризовать позитивно.

Влияние факторов, связанных с эффективностью использования ресурсов в разрезе их видов, на динамику выручки от продажи товаров (товарооборота) методом абсолютных разниц приведены а в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования ресурсов в разрезе их видов, на динамику выручки от продажи товаров (товарооборота) методом абсолютных разниц)

Показатели	Влияние на динамику выручки от продажи товаров (ТО)
	Методика расчета	Расчет		Величина влияния, тыс. руб.
А	1	2		3
Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов
1. Средняя стоимость товарных запасов, тыс. руб.	∆ ТЗ х С0		824,5 х 7,545	6220,85
2. Скорость обращения товарных запасов, об.	N х ТЗ1		0,4853х 6126,5	2973,15
3 Изменение выручки от продажи товаров , всего, тыс. руб.	' ' ∆ОО(ТЗ) + ∆ОО (С)		6220,85 + 2973,15	9194
Оценка влияния факторов, связанных со структурой рабочей силы и эффективностью использования трудовых ресурсов
1. Среднесписочная численность работающих, чел.	(∆ Ч х dnjg0 х ПТтоп0 ) : 100 %		1х 57,14 х 2500,25 : 100	1428,64
2. Удельный вес среднесписочной численности торгово- оперативного персонала в среднесписочной численности работающих, %	(Ч1 х ∆dтоп х ПТтоп0 ): 100 %		29 х 1,48 х 2500,25: 100	1073,1
3. Производительность труда торгово – оперативного персонала, тыс. руб.	(Ч1 х dтоп1 х ПТтоп ): 100 %		29 х 58,62 х 393,75 : 100	6692,26
4Изменение выручки от продажи товаров, всего, тыс. руб.	т ' ' ∆ОО(Ч) + ∆ОО (∆dтоп )+ ООО (ПТтоп)		1428,64+1073,1+6692,26	9194

Продолжение таблицы 3

А	1	2		3
Оценка факторов, связанных с эффективностью использования основных средств
1. Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.	∆ ОС х Ф0	39х 10,78		420,42
2. Фондоотдача, руб.	∆ Ô х ОС1	2,34х 3748,0		8773,58
3. Изменение выручки от продажи товаров всего, тыс. руб.	∆ỜО(ОС)+ ∆ỜО(Ф)			9194
Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования торговой площади
1 Торговая площадь, м2	∆S x H0		0 х 222,2	0
2. Нагрузка на 1 м2 торговой площади, тыс. руб.	∆Ỉ х S1		51,08 х 180	9194
3. Изменение выручки от продажи товаров, всего, тыс. руб.	∆ỜO (S) +∆ỜO (H)		0+ 9194	9194

Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования ресурсов в разрезе их видов, на динамику выручки от продажи товаров методом абсолютных разниц показал, что общий объем оборота розничной торговли (товарооборота) магазина в 2010 году по сравнению с 2009 г возрос на 9194 тыс. руб. Данная ситуация является положительной для магазина.

На данное увеличение объема товарооборота однонаправленное положительное влияние оказали следующие факторы:

- за счет роста средней стоимости товарных запасов выручка от продажи увеличилась на 6220,85 тыс. руб., а за счет роста оборачиваемости товарных запасов на 2973,15 тыс. руб., всего на 9194 тыс. руб.

- за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов объем товарооборот увеличился на 1428,64 тыс. руб. за счет роста на 1 торгово – оперативного работника; за счет увеличения удельного веса среднесписочной численности торгово – оперативных работников на 1,48 % объем товарооборота возрос на 1073,1 тыс. руб.; за счет роста производительности труда торгово – оперативных работников на 393,75 тыс. руб. в расчете на одного работника, объем товарооборота увеличился на 6692,26 тыс. руб.

- рост средней стоимости основных фондов на 39 тыс. руб., обеспечил рост объема товарооборота на 420,42 тыс. руб., а рост фондоотдачи на 2,34 тыс. руб., или на 21,71 % обеспечил рост объема товарооборота на 8773,58 тыс. руб.

- за счет изменения нагрузки на 1 м2 торговой площади, объем товарооборота увеличился на 9194 тыс. руб..

Следовательно, полученную динамику роста товарооборота магазина следует оценивать с экономической точки зрения положительно, так как рост объема товарооборота происходит в большей степени за счет интенсивных факторов:

– роста физического объема продаж, роста поступления товаров, более эффективного использования основных фондов (повышения оборачиваемости), роста производительности труда,

- в меньшей степени рост объема товарооборота был за счет экстенсивных факторов: роста численности персонала, роста стоимости основных фондов.

В будущем предприятию можно порекомендовать придерживаться подобной политики наращивания объема продаж.