- •Часть 1
- •Введение
- •Глава 1. Деньги. Денежный оборот.
- •§1. Происхождение денег
- •§2. Функции денег
- •§3. Виды денег
- •§4. Денежный оборот
- •§5. Инфляция
- •§6. Денежная система
- •Глава 2. Финансы и финансовая система государства §1. Финансы и финансовая политика
- •§2. Финансовая система российской федерации
- •Глава 3. Бюджетная система государства §1. Бюджетная система, бюджетное устройство и бюджетный процесс в российской федерации (рф)
- •§2. Доходы бюджета
- •§3. Расходы бюджета
- •§4. Финансы социальной сферы
- •§5. Сбалансированнось бюджета
- •§6. Государственный и муниципальный кредит и долг
- •7. Межбюджетные отношения
- •§8. Государственная и муниципальная бюджетно-налоговая политика
- •Глава 4. Децентрализованные финансы §1. Финансы коммерческих организаций
- •Самофинансирование
- •§2. Финансы некоммерческих организаций
- •§3. Финансы граждан (физических лиц)
- •Инвестиционный портфель предназначен для инвестирования. Инвестирование может осуществляться в форме прямых или портфельных инвестиций, аннуитета, предоставления займов.
- •Глава 5. Экономические основы страхового дела §1. Понятие и функции страхования. Участники страховых отношений
- •§2. Формы и виды страхования
- •§3. Системы страхования
- •§4. Основы теории расчета страховых тарифов
- •4.1. Структура страхового тарифа
- •4.2. Актуарные расчеты
- •4.3. Тарифная политика в области страхования
- •§ 5. Формирование и размещение страховых резервов
- •Глава 6. Инвестиции и инвестиционные расчеты §1. Понятие и классификация инвестиций. Объекты и субъекты инвестиционной деятельности в рф
- •§2. Понятие и классификация инвестиционных проектов
- •§3. Показатели эффективности инвестиционного проекта
- •§4. Формы и методы государственного регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений
- •Вопросы для самоконтроля
- •Заключение
- •Библиографический список
§8. Государственная и муниципальная бюджетно-налоговая политика
Основу бюджетно-налоговой политики органов публичной власти составляет федеральная бюджетно-налоговая политика, на которую, в рамках своих полномочий, должны ориентироваться другие уровни этой власти.
Бюджетно-налоговая политика имеет общие (долгосрочные) цели и цели конкретного периода.
Общие цели бюджетно-налоговой политики – улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблемы макроэкономической сбалансированности, повышение эффективности и прозрачности управления общественными финансами.
Цели бюджетно-налоговой политики на конкретный период (обычно год) находят отражение в бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике в . . . году». В бюджетном послании на 2007 г. определены задачи бюджетной политики не только на 2007 г., но и на среднесрочную перспективу.
Послание называется бюджетным, поскольку охватывает вопросы воздействия бюджетных методов на развитие национальной экономики.
Эти методы объединяются по двум основным направлениям:
-
политика в сфере доходов бюджета, в том числе налоговая поли-
тика;
-
политика в сфере расходов бюджета.
При определении методов, которые необходимо использовать в очередном финансовом году, нужно четко определиться с основными объектами воздействия. В настоящее время в центре внимания находится проблема снижения темпов инфляции.
Политика в сфере доходов бюджета – это прежде всего налоговая политика. Она может осуществляться по двум направлениям:
-
изменение совокупной налоговой нагрузки на экономику и нало-
говой нагрузки на отдельных экономических субъектов, отдельные виды длительности и др.;
-
изменение налогового администрирования.
Первое направление предполагает регулирование:
-
перечня налогов и их количества;
-
объектов налогообложения и категорий налогоплательщиков;
-
ставок налогов;
-
последовательности взимания налогов;
-
принципов и пропорций распределения налогов между уровнями
бюджетной системы;
-
налоговых льгот;
-
санкций за нарушения налогового законодательства.
Тем самым достигается воздействие на объем средств, остающихся в распоряжении домашних хозяйств, организаций бизнеса и органов публичной власти всех уровней.
Это регулирование не прямое, а косвенное, через воздействие на потребление и сбережение хозяйствующих субъектов и населения, а значит и на совокупный спрос.
В 2007 г. и на среднесрочную перспективу ставится задача последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки.
Второе направление охватывает отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками и плательщиками сборов.
Налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов власти, связанная с осуществлением функций по взиманию налогов и сборов, проведению мероприятий налогового контроля и привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
В понятие налогового администрирования включается несколько элементов:
1) планирование (постановка целей, задач);
2) руководство – оперативное принятие решений (издание приказов и распоряжений);
3) учет (учет налогоплатильщиков, платильщиков сборов и налоговых агентов, учет поступлений);
4) контроль (контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая механизм привлечения к налоговой ответственности и налогообложения);
5) анализ.
В соответствии с Федеральным Законом от 27.07.06 № 137-ФЗ «о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования основными направлениями совершенствования явились:
1) совершенствование налогового контроля;
2) упорядочение налоговых проверок;
3) упорядочение документооборота в налоговой сфере;
4) улучшение условий для самостоятельного и добровольного исполнения налогоплатильщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов;
5) расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплатильщиков.
За прошедший со дня принятия вышеназванного закона период улучшение налогового администрирования шло по следующим направлениям:
-
обеспечение объективного и беспристрастного отношения к налогоплательщикам со стороны налоговых органов;
-
достижение четкости правил налогообложения;
-
обеспечение соблюдения установленных законом процедур в сфере взаимодействия сторон;
-
введение четкой регламентации налоговых проверок (камеральных, выездных, повторных);
-
разрешение предоставления информации в налоговые органы в электронном виде;
-
создание в налоговых органах дополнительной структуры, обеспечивающей:
-
работу с возражениями налогоплательщиков по актам налоговых проверок;
-
дополнительный контроль за обоснованностью претензий налоговых органов при подготовке актов налоговых проверок;
-
определение единственного государственного органа, дающего разъяснения по налоговым вопросам – Министерства финансов РФ;
-
упрощение форм налоговых деклараций.
Политика в сфере расходов бюджета включает определение направлений, размеров и форм расходов, максимально эффективно обеспечивающих реализацию функций государства и местного самоуправления.
С помощью государственных и муниципальных закупок продуктов и услуг можно изменить совокупный спрос, а значит оказать воздействие на объем национального производства. Органы публичной власти увеличивают закупки в период спада и кризиса и сокращают во время подъема, чтобы обеспечить стабильность национального производства. Тем самым органы публичной власти регулируют рынок, поддерживая равновесие спроса и предложения.
Увеличивая или уменьшая конкретные статьи и виды расходов бюджета, органы публичной власти стимулируют или ограничивают масштабы деятельности получателей бюджетных средств, направляя их в нужное государству и местному самоуправлению русло.