- •Налоги и налогообложение
- •080109 (060500) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •1.2 Налоговый контроль ............................................................................ 14
- •Глава 1. Общие положения о налоговой системе рф.
- •Экономическое содержание и законодательная база налогов и сборов рф.
- •1.2 Участники налоговых отношений.
- •1.3 Налоговый контроль
- •Налоговые проверки
- •Глава 2. Виды косвенных налогов
- •2.1 Акциз
- •2.2 Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Глава 3 . Прямые налоги с юридических лиц
- •3.1 Налог на имущество юридических лиц.
- •3.3 Налог на прибыль
- •Постоянные разницы
- •Временные разницы
- •Глава 4. Прямые налоги с физических лиц
- •4.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •4.2 Налог на имущество физических лиц
- •Глава 5. Взносы на обязательное страхование
- •Глава 6. Транспортный налог
- •Налогоплательщики
- •6.2. Водный налог
- •6.3. Земельный налог
- •Глава 7. Специальные налоговые режимы
- •7.1 Упрощенная система налогообложения (усо)
- •7.2 Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •Глава 9. Государственная пошлина
4.2 Налог на имущество физических лиц
-
Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и является прямым налогом. Регламентируется Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона "О налогах на имущество физических лиц" .
Налогоплательщики.
Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество.
Объект налогообложения.
Объектом налогообложения являются строения, сооружения, помещения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи), находящиеся в собственности
Налогооблагаемая база.
Налогооблагаемая база - это инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен (устанавливается органами жилищно-коммунального хозяйства). Для целей налогообложения не приводится оценка объектов, находящихся в стадии строительства или непригодных для эксплуатации.
Налоговые ставки.
Размер ставок зависит от инвентаризационной стоимости имущества (таблица 9).
Таблица 9.
Размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц для строений и сооружений
|
Стоимость имущества |
Размер налоговых ставок |
|
До 300 тыс. руб. |
До 0,1% |
|
300 тыс. руб. – 500 тыс. руб. |
0,1% – 0,3% |
|
Более 500 тыс. руб. |
0,3% - 2% |
Органы местного самоуправления могут сами определять размеры налоговых ставок в пределах установленного лимита. Ставки варьируются в зависимости от того жилое помещение или нет, блочное или кирпичное, используется для хозяйственных нужд или коммерческих. [11]
Законодательство Санкт-Петербурга устанавливает следующие налоговые ставки:
-
Для жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:
-
до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%
-
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,2%
-
свыше 500 тыс. рублей - 0,31%
Для гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:
-
до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%
-
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,3%
-
свыше 500 тыс. рублей - 2%
Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений ГУ ГУИОН об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений с коэффициентами удорожания.
Коэффициенты учитывают:
-
местоположение,
-
типы строений,
-
этажность,
-
инфляцию.
Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 31.12.2010 N 1856 утверждены коэффициенты удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемые в целях налогообложения на 2011 год. Данные коэффициенты сохранят свое действие в 2012 году и в последующие годы, если уполномоченным исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга не будет установлено иное.[10]
Льготы.
-
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:
- герои Советского Союза и РФ;
- инвалиды 1 и 2 группы;
- участники гражданской и Великой отечественной войны;
- участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащие, у которых продолжительность службы более 20 лет;
- лица, пострадавшие от радиационных воздействий;
- пенсионеры;
- участники афганской войны;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- судьи.
В Санкт-Петербурге от уплаты налога на имущество физических лиц на весь период пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности, на период службы в рядах Вооруженных сил Российской Федерации освобождаются:
-
дети-сироты;
-
дети, оставшиеся без попечения родителей;
-
лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц
Налог уплачивается:
- по новым строениям, помещениям, сооружениям – с начала года, следующего за их возведением или приобретением;
- за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, - наследниками с момента открытия наследства;
- в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения - до того месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены;
- при переходе права собственности на строение, сооружения, помещения от одного собственника к другому в течении календарного года – первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
Уплата налога производится не позднее 01 ноября, следующего за годом исчисления налога (введено с 01 января 2011г.).