3. Особенности аудита организации, осуществляющей внешнеэкономическую деятельность

В рамках таможенного аудита аудитору необходимо проанализировать ряд документов (транспортные, коммерческие, таможенные, банковские и пр.) на предмет наличия таможенных рисков.³

Действия аудитора при этом можно условно разделить на три направления.

1. Анализ документов, подлежащих представлению в таможенный орган, но еще не представленных. На данном этапе выявляются и оцениваются риски, заключающиеся в вероятности следующего:

• отказ таможенного органа в принятии документов

• запрос таможней дополнительных документов для подтверждения заявленных сведений, в том числе для целей проверки заявленной таможенной стоимости

• вероятность «срабатывания» профилей рисков, задержки в таможенном оформлении товаров

• привлечение лица, подавшего документы, к административной ответственности в связи с предоставлением недостоверных документов и сведений

2. Анализ документов, учет и хранение которых обязан вести участник ВЭД после завершения таможенного оформления.

На данном этапе оцениваются риски, связанные с проведением таможней так называемого «постконтроля» – проверки документов, относящихся к таможенному оформлению, после выпуска товаров. В этой связи стоит обратить внимание на то, что в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза (вступил в силу с 1 июля 2010 года) таможенные органы имеют право проводить таможенный контроль в течение 3 лет со дня выпуска товаров. На практике «постконтроль», как правило, проводится в форме таможенной ревизии. По результатам таможенной ревизии таможенные органы нередко проводят корректировку таможенной стоимости, начисляют дополнительные таможенные платежи и выставляют требования об их уплате. В ряде случаев возбуждаются дела об административных правонарушениях.

3 .Анализ документов, которые должны храниться у лица, приобретающего импортированные товары.

Таможенные риски могут возникать не только у участников ВЭД, но и у лиц, приобретающих импортированные товары у участников ВЭД либо посредников. Законодательство возлагает на данных лиц обязанность удостовериться в том, что приобретаемые ими товары прошли таможенное оформление и что в отношении них уплачены таможенные платежи. За неисполнение данной обязанности предусмотрена административная ответственность. Таможенные органы уполномочены проводить ревизию у этих лиц. Важно удостовериться, что у лица, приобретшего импортный товар есть все необходимые документы, свидетельствующие об уплате таможенных пошлин и налогов на данный товар.

1 Информация с сайта www.audit-it.ru

2 Материалы с сайта www.audit-it.ru

3 Информация с сайта www.ifcg.ru

17