Розв'язок

Варто звернути увагу, що так як право користування земельною ділянкою виникло 1 березня 2011 року, то подати Зведений розрахунок треба до 1 квітня 2011 року і почати сплату податку на землю з березня 2011 року. Розрахунок податку на земельні ділянки, грошова оцінка яких проведена, можна представити у вигляді формули:

П = Пд х Ог х Сп, де П - сума податку на землю; Пд - площа земельної ділянки;

Ог - грошова оцінка землі з урахуванням коефіцієнта індексації

Сп - ставка податку на землю.

Для земель населених пунктів установлена ставка податку в розмірі 1% від їхньої грошової оцінки, але для земельних ділянок населених пунктів, зайнятих житловим фондом, ставка збільшена до 3% . Тому у нашій задачі розмір податку на землю за 2011 рік складе: П = 2450,6 кв.м х 290,14 грн./кв.м х 3% = 21330,51 грн. Сплата податку на землю здійснюється щомісяця рівними частинами по 1777,54 грн. (21330,51 грн. / 12). Але тому що ТОВ "Контраст" сплачує податок на землю тільки з місяця виникнення права на земельну ділянку (з березня 2011 року), то для нього сума податку в 2011 році складе 17775,43 грн. (21330,51 грн. - 1777,54 грн. х 2 міс. (січень і лютий)).

Задача 13

Працівнику служби збуту підприємства було надано щорічну відпустку строком на 14 календарних днів з 15.02.2011 р. До щорічної відпустки йому надано матеріальну допомогу на оздоровлення в розмірі 800,00 грн. Оклад працівника становить 2500,00 грн.

За лютий 2011 року працівнику було нараховано такі виплати:

— заробітну плату за фактично відпрацьований час (10 роб. дн.) — 1250,00 грн.;

— відпускні за 14 календарних днів — 1183,14 грн.;

— матеріальну допомогу — 800,00 грн. Розрахуйте податок з доходів фізичних осіб(ПДФО) і єдиний соціальний внесок.

Розв'язок

Визначаємо загальну суму зарплати, відпускних, матеріальної допомоги:

 (1250,00 + 1183,14 + 800,00)= 3233,14

Визначаємо розмір утримання ЄСВ : 3233,14 х 3,6 %=116,39грн

Розраховуємо ПДФО ((3233,14 - 116,39) х 15 %=467,51грн

Задача 14

ТОВ “Золота рибка” є податковим агентом П.Розенберга, громадянина США, що

здає в оренду на території України належну йому нерухомість юридичній особі – резиденту України. Орендна плата дорівнює 500 дол. США на місяць, на дату виплати орендної плати курс НБУ складає 7,70 за 1 долар США (умовно). Розрахувати податок з доходів фізичних осіб.

Розв′язок

Доходи, отримані нерезидентом України від здачі в оренду нерухомого майна на

території України, оподатковуються податком з доходів фізосіб тільки в Україні.

Нагадаємо, що згідно Податкового кодексу ставка податку з

доходів нерезидентів складає 15%(як і для резидента).Отже сума податку буде становити:

(500х7,70)х0,15=577,5 грн.

Задача 15

ТзОВ “Мрія” розповсюджує безкоштовно 1000 примірників газети, собівартість

одного примірника – 2 грн., звичайна ціна – 2,5 грн (без урахування ПДВ). Оподатковуваний прибуток підприємства становить

70 000 грн. Для виготовлення 1 примірника газети придбавають товари (роботи, послуги) з ПДВ на суму 1,2 грн (у т.ч. ПДВ – 0,2 грн). Визначити, яку суму витрат можна віднести до валових витрат і яку суму сплаченого ПДВ до податкового кредиту?

Розв′язок

Визначаємо, яку суму витрат на виготовлення можна включити до валових витрат:

70 000х2%:100=1400грн.

Тепер розглянемо, яка сума ПДВ виявилася у складі податкового кредиту при виготовленні безкоштовно розданих газет:

1000прим.х2,5грн.х20%:100%=500грн.

Розрахуємо суму ПДВ, яку можна віднести до податкового кредиту:

200 грн.х(1400грн:2000грн)=140грн.