8. Організація підготовки до проведення аудиту

Планирование является начальным этапом проведения аудита. Оно включает в себя разработку ауди-торской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы,определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых дляформирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухотчетности организации.Аудиторская организация должна начать планировать аудит до написания письма обязательства и до заключения договора с экономическим субъектомо проведении аудита.

Общий план должен служить руководством при осуществлении программы аудита. В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть срок проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета, аудиторского заключения.В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов

предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.В общем плане рекомендуется предусмотреть:1)формирование аудиторской группы, численность

и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению аудита; 2)распределение аудиторов по конкретным участкам аудита;3) инструктирование всех членов команды об их обязанностях;4) контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора и т. д.Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа

служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группи одновременно и средством контроля качества работы. Аудиторскую программуследует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедурпо существу. Программа тестов средств контроля - это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта. Аудиторские процедуры по существу - этодетальная проверка правильного отражения в бух учете оборотов и сальдо по счетам.В зависимости от условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения.По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.Подготовка и составление программы аудита регулируются правилом (стандартом) аудиторской деятельности. Аудиторові слід розробити і документально оформити загальний план аудиту, визначити в ньому суттєвість помилок, а потім здійснити аудит за цим планом. Загальний план аудиту розробляється настільки детально, що аудитор має можливість завдяки йому підготувати програму аудиту. Під час розроблення загального плану аудитор здійснює аналіз таких питань, які визначені у нормативі № 9 «Планування аудиту».

В свою чергу програма аудиту, її зміст та розмір залежать від розміру, виду і специфіки підпр-ва, умов договору на пров-ня аудиту, а також особливостей методики і техніки, що їх використовує аудитор під час перевірки.Розуміння аудитором бізнесу клієнта:-головних факторів, які мають вплив на діяльність підприємства;- найважливіших характеристик підприємницької д-ті п-ва, його орг структури, процесу в-ва, надання послуг, фін стану, а також порядку його звітування, включаючи зміни, які, можливо, мали місце після попереднього аудиту;-розподілу обов'язків між кер-вом п-ва.

Розуміння обліку і системи вн контролю:-методології і принципів бух обліку, які застосовувались бухгалтерією підприємства;-можливого ефекту від змін в обліковій політиці чи термінології аудиту;-знання аудитора з питань бух обліку і системи вн контролю, які можуть бути використані а-ром у тестах оцінки надійності вн контролю п-ва та в незалежних ауд процедурах.Етапи аудиту і його стадії: 1) – попереднє дослідження об’єкта А: -умови діяльності підпр-ва-замовника; - визначення типу, стуктури п-ва і управління ним; 2) – планування А: -планування і послідуючий контроль А; -вивчення і оцінка форми і методів обліку.3) – перевірка внутрішнього контролю підпр-ва 4) – аналітична перевірка фінансової інформації: реальність статей балансу, відповідність даних бух зв-сті обліковим регістрам, відпов-сть прибутків і збитків факт рез-татам д-ті. 5) – огляд фін звітності: перевірка зв-сті в цілому і перевірка аудиторської роботи з метою визначення достовірності і об’єктивності інформації фін зв-сті; пер-ка відповідності зв-сті обліковій практиці і діючому законодавству. 6) – підготовка аудит звіту і висновку - узагальнення результатів перевірки.

Кожна аудиторська перевірка складається з етапів і частин, які називаються стадіями. Можна виділити такі стадії: 1) дослідницька, тобто вивчаються особливості підприємства, його організація, структура, продукція і послуги підприємства. Вивчаються перспективи розвитку підприємства. Вивчається система обліково-аналітичного процесу на підприємстві. Виробляється загальний підхід до проведення аудиту, виділяються проблемні напрямки аудиту, оцінюється ступінь руху, складається попередній варіант програми аудиторської перевірки, визначаються обсяги робіт і призначення конкретних виконавців; 2) підготовчо-узгоджувальна стадія – узгоджується замовником програма перевірки, обсяг робіт, термін проведення, форма представлення аудиту, також узгоджується з клієнтом рівень відповідальності аудиторської фірми, визначається вартість аудиторських послуг. Закріплюється всі ці домовленості договором (угодою). Після цього готується необхідна нормативно-правова база для перевірки;3) основна стадія – проводиться аудит (аудиторські послуги) і нотується підсумкова аудиторська документація; 4) заключна стадія – обговорюється додаткова документація, що передається замовнику і надається аудиторський висновок. См. Вопр.3.