- •5 Семестр
- •1. Сущность налогообложения и теории налогов.
- •2. Понятие и дефиниции налога.
- •3. Отличие налога от других обязательных платежей.
- •4. Функции налогов.
- •5. Принципы налогообложения.
- •6. Классификация налогов.
- •7. Структура налога и элементы налогообложения налогообложения.
- •8 Понятийный аппарат налогового права.
- •9. Принципы налогового права.
- •10. Налоговое право и другие отрасли права.
- •12. Структура и содержание Налогового кодекса рф.
- •13. Понятие налоговой системы, налоговой политики и принципов налогообложения в рф.
- •15. Основные характеристики налоговой системы рф и направления развития.
- •16. Перечень налогов, взимаемых на территории рф.
- •17. Субъекты налоговых правоотношений.
- •18. Характеристика Федеральной налоговой службы
- •20. Понятие налогового производства.
- •23. Порядок уплаты налогов и сборов.
- •24. Налог на добавленную стоимость.
- •Раздел 12декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:
- •25. Акцизы.
- •26. Налог на доходы физических лиц.
- •27. Налог на прибыль организаций.
- •28. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •29. Водный налог.
- •30. Налог на добычу полезных ископаемых.
- •31. Государственная пошлина.
- •32. Налог на имущество организаций.
- •33. Транспортный налог.
- •34. Налог на игорный бизнес.
- •38. Единый сельскохозяйственный налог.
- •39. Упрощѐнная система налогообложения.
- •40. Единый налог на вменѐнный доход.
- •41. Социальные взносы.
- •42. Понятие и виды налогового контроля.
- •43. Камеральные и выездные налоговые проверки.
- •44. Порядок оформления налоговых проверок.
- •45. Административная и судебная защита прав налогоплательщика.
- •46. Понятие налоговой ответственности.
- •47. Состав налоговых правонарушений.
- •48. Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере.
- •52. Характеристика международного сотрудничества в сфере налогообложения.
- •59. Определение, основные понятия и элементы налогового планирования.
9. Принципы налогового права.
Принцип налогового права — основное исходное положение в системе финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих отношения в сфере налогообложения. Эти положения могут быть как общими для всех отраслей права, так и специфическими для целей налогообложения. Можно сформулировать шесть основных юридических принципов налогообложения. 1. Равное налоговое бременя (нейтральность) — предусматривает всеобщность уплаты налогов и равенство плательщиков перед налоговым законом. При этом не допускается установление дополнительных или повышенных по ставкам налогов в зависимости от каких-либо дискриминационных оснований. 2. Установление налогов законами — конституционный принцип: каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Это означает, что устанавливать налоги должны представительные органы, принимая в обязательном порядке соответствующие законы. 3. Отрицание обратной силы налоговых законов — общеотраслевой принцип, согласно которому вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия. 4. Приоритет налогового закона над неналоговыми законами — если в неналоговых законах есть нормы, так или иначе касающиеся налоговой сферы, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства. В случае коллизии норм применяются положения именно налогового законодательства. 5. Наличие всех элементов налога в налоговом законе — отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом. 6. Сочетание интересов государства и обязанных субъектов — присущ любой системе налогового законодательства, хотя и предполагает неравенство сторон в правовом регулировании налоговых отношений.
10. Налоговое право и другие отрасли права.
Налоговые законы принимаются, с одной стороны, на основе положения Конституции о защите частной собственности, а с другой — парламентского права отчуждать в пользу государства часть дохода их законных владельцев. Поэтому налоговые законы нередко могут содержать принципы и нормы, отличающиеся или прямо противоречащие тем, которые закреплены в других отраслях права. Возникает проблема отношений налогового права с другими отраслями права. Конституционное право имеет основополагающее значение для всех отраслей, в том числе и для налогового права. Налоговое право имеет отношение к гражданскому праву, поскольку налоговые отношения тесно связаны с имуществом. По общему правилу нормы гражданского права не применяются к налоговым отношениям. Исключения возможны, если федеральным законом установлено, что какие-либо положения гражданского законодательства применимы и к налоговым отношениям. При взаимодействии норм составных частей финансового права — налогового права и бюджетного права — приоритет отдается налоговому праву. Доходы бюджетов каждого уровня формируются в соответствии с налоговым законодательством. Налоговое право соприкасается с таможенным правом. Федеральная таможенная служба и ее подразделения выступают участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Но в части взимания таможенной пошлины и таможенных платежей действуют специальные нормы таможенного законодательства. В рамках применения ответственности за нарушения налогового законодательства можно говорить о взаимодействии налогового права административного и уголовного права. Налоговая ответственность, предусмотренная законодательством о налогах и сборах, по своей природе сходна с административной и уголовной ответственностью.
11. Система налогового законодательства РФ.
Система налогового законодательства– это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.
Условие императивности и всеобщности налогообложения закреплено Конституцией РФ (ст. 57, гл. 2).
Согласно ст. 1 НК РФ (ч. 1, гл. 1), система законодательства о налогах и сборах включает в себя:
1. Законодательство РФ, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принятых на его основе федеральных законов.
2. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, состоящее из законов субъектов РФ, которые принимаются в соответствии с НК РФ.
3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, которые также принимаются в соответствии с НК РФ.
Акты налогового законодательства вступают в силуне ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (ст. 5, гл. 1, ч. 1 НК РФ).
Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и/или сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и/или сборы,вступают в силуне ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в то же время не ранее одного месяца со дня их официального опубликования (ст. 5, гл. 1, ч. 1 НК РФ).
К иным нормативным актам, имеющим отношение к налогообложению относятся:
· указы Президента РФ,имеющие характер поручений органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению;
· нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые, однако, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, издаваемые федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов, таможенного дела; органами исполнительной власти субъектов РФ; исполнительными органами местного самоуправления в пределах своей компетенции;
· нормативно-правовые акты ФНС: приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением, которые, однако, не относятся к актам законодательства о налогах и сборах;
· постановления Конституционного Суда, значимые для регламентации отношений в налоговой сфере с точки зрения защиты интересов налогоплательщиков (например, обжалование незаконных решений налоговых органов).
Отношения в налоговой сфере, помимо национального законодательства, регулируются международными договорами. Причем в РФ, согласно ст. 7 НК РФ (ч. 1, гл. 1), большую юридическую силу в этой сфере имеет международное соглашение, а не внутригосударственный закон.
Таковы составные части системы налогового законодательства. Сделаем краткий обзор развития налогового законодательства в РФ.
В конце 1991 г. был принят и введен в действие, начиная с 1992 г., Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ», который определил принципиально новую налоговую систему, коренным образом отличающуюся от советской системы платежей в бюджет.
Указанный закон был определяющим налоговым документом вплоть до 1999 г., когда почти все статьи его были отменены, за исключением устанавливающих перечень налогов России. Окончательно закон прекратил свое действие в 2005 г.
Можно говорить о том, что с введением закона «Об основах налоговой системы в РФ» произошла радикальная налоговая реформа, была предпринята попытка создать налоговую систему, отвечающую требованиям рыночной экономики.
Формально перечень налогов, установленный данным Законом, отвечал принципам рынка, в его состав входили такие традиционные для рыночных экономик налоги, как НДС, налог на прибыль, НДФЛ. Однако имели место и «экзотические» налоги и платежи, например: налог на нужды образовательных учреждений, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на превышение фактического фонда оплаты труда над нормируемым, сбор за парковку автотранспорта и др. Перечень налогов включал более 40 позиций. Как следствие множественности налогов возникла проблема налоговой дисциплины. Введение жестких налоговых санкций сменялись периодами налоговых амнистий.
За период 1992–1999 гг. в России был принят огромный пакет налоговых нормативных правовых документов, включая законы и подзаконные акты, которые зачастую содержали противоречия, а также возможности произвольного толкования. Поэтому в первые же годы существования налоговой системы возникла необходимость сокращения количества налогов, упрощения и достижения стабильности налогового законодательства.
Речь о принятии единого кодифицированного акта, т. е. Налогового кодекса РФ, шла с 1995 г., однако первая попытка его принятия в Государственной думе ФС РФ в 1996 г. не увенчалась успехом. Первая часть НК РФ была принята только в 1998 г. и введена в действие с 1 января 1999 г. (ФЗ от 31 июля 1998 г. № 147–ФЗ вступил в силу 1 января 1999 г.).
Вторая часть НК РФ была принята в 2000 г. и введена в действие с 1 января 2001 г. (ФЗ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ).
Формирование второй части НК РФ продолжается до сих пор, в стадии разработки находится глава 32, посвященная налогу на имущество физических лиц.