6. Классификация налогов.

Один из вариантов классификации налогов, предусматривающий рассмотрение совокупности налогов по четырем основаниям, представлен ниже.

1. По способу взимания различают: прямые налоги, взимаемые непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода);косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. 2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, они подразделяются:на федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;на региональные налоги, элементы которых в соответствии с законодательством страны устанавливаются законодательными органами субъектов РФ;на местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне. 3. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:налоги, взимаемые с физических лиц;налоги, взимаемые с предприятий и организаций;смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами. 4. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству. Возможна классификация налогов и по другим признакам.

7. Структура налога и элементы налогообложения налогообложения.

читывая обязательный характер налога, для обеспечения определенности налоговых обязательств государство законадательно определяет порядок исчисления и взимания каждого налога через установление элементов налогооблажения.

Элементы налогообложения являются составной частью налогового механизма, направленного на практическое воплощение налога. Различают обязательный и факультативный элементы но. Обязательные элементы но определяются в законодательном порядке по каждому налогу. В современном Российском налоговом законодательстве налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие обязательные элементы но: объект но, налоговая база, налоговый период, ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Факультативные элементы но как бы дополняют обязательные и также устанавливаются в законодательном порядке, но их наличие не обязательно. К ним прямо отнесены только налоговые льготы.

-налогоплательщик – лицо, обязанное внести платеж в государственный фонд, то есть лицо, непосредственно вносящее налог в бюджет. По налоговому законодательству налогоплательщик выделен из совокупности элементов но в самостоятельное понятие. По НКРФ плательщик – это организация или физическое лицо, организации или физические лица на которых возложена юридическая обязанность уплатить налог (сбор) за счет собственных средств.

-консолидированный налогоплательщик – образованное и зарегистрированное в установленном порядке объединение организаций, на которое возлагается обязанности уплаты налогов по входящим в его состав субъектам.

-налоговые агенты – лица (организации, физ лица, ип и др), на которые законадательными или нормативными актами о налогах возложены обязанности по исчислению, удержании у налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующие бюджеты (внебюд фонды).

-сборщики налогов и сборов – гос органы, органы самоуправления, другие уполномоченные органы, должностные лица, осуществляющие в соответствии с законодательными и иными нпа прием от налогоплатещиков и\или плательщиков сборов средств в уплату налогов и сборов и перечислению их в бюджет.

-объект налогообложения представляет собой предмет, действие или иную стоимостную или натуральную величину, на которые направлены действие налогов, т.е. в связи с чем налог взимается. Видами объектов но как экономического элемента налогов выступают: выручка от реализации работ, услуг, доход, прибыль, имущество, определенные действия, и виды деятельности, наступление отдельных событий.

-предмет но (т.е. вещи, события материального мира), имеющий фактический характер. Это лишь основание для возникновения обязанностей, ибо сам предмет не вызывает обязанности по уплате налога.

-налоговая база. Служит для количественного измерения объекта но и представляет собой стоимостную, физическую или иную количественную характеристику объекта но с учетом единицы обложения.

-налоговая ставка – важнейший элемент налога и но, имеющий принципиальное значение для выполнения налогами своей регулирующей роли. По содержанию налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, норма налогового обложения. Бывают твердые (специфические) устанавливаются в определенном размере на единицу но независимо от получаемого плательщиком размера доходов. Долевые (процентные, адвалорные) ставки устанавливются в виде доли (процента) от объекта обложения.

-налоговый период. Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

-сроки уплаты – это истечение периода времени или указание на событие, которое должно произойти, календарные даты, установленные законодательным актом о налогах и с которыми связаны окончание расчетов налогоплательщика по налогу.

-порядок исчисления и уплаты налогов и сборов – это технические приемы исчисления и внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет. Существуют три основных способа исчисления и уплаты налога: самостоятельно налогоплательщиком (по декларациям), налоговым агентом ( у источника дохода), административный (по извещению налогового органа, кадарстровая)

-налоговые льготы – изменение любого элемента налога, уменьшающие величину налогового платежаили изменяющие срок уплаты налога в пользу налогоплательщика. С правовой точки зрения налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества перед другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

-источник налога. С экономической точки зрения – это доход, из которого субъект но уплачивает налог.

-носитель налога – лицо которое реально несет бремя налога. Тем самым именно у этого лица происходит уменьшение доходов на величину налога.