3. Использование специальных знаний в расследовании криминальных банкротств

Специальные знания могут использоваться и в процессуальной, и внепроцессуальнойформах.

Непроцессуальные формы использования специальных знаний:

- консультативная и справочная деятельность сведущих лиц;

- проведение ревизионных и аудиторских действий;

- участие сведущих лиц в оперативно-розыскных мероприятиях, в том числе производство ими, так называемых предварительных исследований материальных объектов, оказание технической помощи следователю или оперативному работнику и т.п.;

- привлечение следователем собственных специальных знаний.

Целями применения собственных знанийследователя являются:

- непосредственное обнаружение, фиксация, предварительное изучение, оценка и использование доказательств;

- решение вопроса об их относимости и допустимости;

- правильная квалификация содеянного;

- определение предмета и пределов доказывания;

- качественное проведение следственных действий;

- организация взаимодействия со сведущими лицами (специалистами, экспертами) в процессе раскрытия и расследования преступлений.

Непроцессуальныеформы участия сведущих лиц в расследовании не регулируются нормами УПК, а осуществляются либо согласно ведомственным инструкциям, либо по усмотрению следователя.

К процессуальнымформам использования специальных знаний относятся:

- участие специалиста в следственных действиях;

- допрос эксперта;

- допрос специалиста;

- судебные экспертизы.

Назначение и проведение экспертиз по делам о преступлениях в кредитно-финансовой сфере - очередной этап расследования названных преступлений. Основные экспертизы по указанным делам связаны с исследованием документов - технико-криминалистические, судебно-почерковедческие, судебно-экономические, судебно-бухгалтерские и товароведческие экспертизы.

Основными элементами методики судебно-экономической экспертизы являются:

- анализ достаточности для дачи заключения объектов исследования, имеющихся в материалах уголовного дела;

- экономический анализ сведений, относящихся к предмету экспертизы;

- сопоставление результатов экономического анализа с данными бухгалтерского учёта и отчётности организации, выявление отклонений;

- анализ отклонений и определение фактических показателей реализации продукции (товаров, работ, услуг) и прибыли от реализации в абсолютных значениях;

- определение механизма несоответствия первичных документов и отчётности фактическим операциям и показателям;

- определение налогов, не уплаченных в бюджетную систему в причинно-следственной связи с механизмом несоответствия первичных документов и отчётности фактическим операциям и показателям.

Подлежащими выяснению в процессе осуществления судебно-экономической экспертизы могут быть сведения:

- о результатах финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации за определённый период;

- о фактах несоответствия первичных документов, учёта и отчётности данной организации фактическому содержанию хозяйственных операций и результатам её финансово-хозяйственной деятельности;

- о механизме несоответствия первичных документов, учёта и отчётности фактическим хозяйственным операциям и результатам финансово-хозяйственной деятельности организации;

- о фактах неуплаты налогов в связи с несоответствием первичных документов, учёта и отчётности фактическим операциям и результатам деятельности организации.

Комплексная экспертиза документов, изготовленных с помощью компьютерной техники, является одним из наиболее часто проводимых видов экспертных исследований. Это связано с тем, что при расследовании преступлений, связанных с банкротством субъекта финансово-хозяйственной деятельности часто возникает необходимость провести исследование документов, отражающих деятельность предприятия. Сейчас практически на всех предприятиях бухгалтерский учет, составление договоров и других документов производится на электронных носителях с последующей распечаткой. Такой документ является объектом, имеющим сложную природу, и требует применения разных методов исследования, предполагая привлечение специальных познаний различных областей человеческого знания.

В процессе комплексного исследования документа должны быть установлены обстоятельства использования принтера, компьютера и компьютерной информации для его изготовления. Цель, которая преследуется при назначении комплексных экспертиз, − установление источника происхождения исследуемого документа и выход на субъектов, имевших доступ к аппаратно-программному комплексу подготовки документов.

Назначение определенного рода или вида экспертизы в значительной мере зависит от того, какой вещественно-доказательственной базой располагает следователь, и какие задачи он ставит перед экспертом. Возможно назначение только технико-криминалистической экспертизы документов, если достаточно определить класс печатающего устройства или его конкретный экземпляр, а в документе есть ярко выраженные индивидуальные признаки этого экземпляра. Исследование признаков программного обеспечения принтера также возможно в рамках судебно-технической экспертной деятельности, поскольку при этом изучаются именно технические свойства следообразующего объекта при воспроизведении изображения на печатной основе.

Если следствие располагает только магнитным носителем информации (дискетой, магнитооптическим диском, накопителем на жестких магнитных дисках и так далее) и требуется установить объективную связь твердой копии информации, отобразившейся в документе, с образом документа, хранящегося на этих носителях, то возможно назначение компьютерно-технической экспертизы. Если же необходимо установить, на каком аппаратно-программном комплексе был изготовлен исследуемый документ, нам представляется целесообразным назначение комплексной экспертизы, включающей изучение программного обеспечения компьютера и следов, оставленных исполнительными элементами принтера.

В отношении документа, изготовленного с использованием принтера компьютера, может быть назначено несколько экспертиз:

• технико-криминалистическая экспертиза документов, включающая экспертизы реквизитов и материалов документов, а также решающая задачи установления исполнителя документа;

• криминалистическая экспертиза материалов, веществ и изделий, поскольку усложнение природы красителей, используемых различного вида принтерами, затрудняет решение данной задачи методами судебно-технической экспертизы документов;

• компьютерно-техническая экспертиза (КТЭ), включающая исследование аппаратной и программной частей компьютера и его периферийных устройств и решающая задачи установления типа (естественно, не экземпляра), использованного при подготовке документа программного продукта;

• автороведческая экспертиза, имеющая целью установление автора текстовой информации, содержащейся в файле данных.

Так, при назначении комплексной экспертизы для установления обстоятельств изготовления документа на принтере компьютера, необходимо определить задачи экспертного исследования, чтобы конкретизировать круг привлекаемых экспертов.

Товароведческая экспертиза.

При совершении преступлений, связанных с банкротством субъекта финансово-хозяйственной деятельности преступниками используются такие способы совершения преступлений, как сокрытие сведений об имуществе, совершение экономически нецелесообразных сделок. Предметом преступления чаще всего являются основные средства предприятия – производственное оборудование, которое преступным путем пытаются вывести из состава конкурсной массы для организации нового эффективного бизнеса. Как правило, при совершении неправомерной сделки значительно занижается стоимость промышленного оборудования, искажаются его потребительские свойства и качества, в связи с чем возникает необходимость назначения товароведческой экспертизы. Объектам исследования товароведческой экспертизы является промышленное оборудование, к которому относятся:

• энергетическое оборудование (силовые машины и оборудование) – машины-генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию, и машины-двигатели, превращающие энергию любого вида в механическую;

• рабочие машины и оборудование – все виды технологического оборудования, включая автоматические машины и оборудование для производства промышленной продукции, оборудование сельскохозяйственное, транспортное, строительное, торговое, складское, водоснабжения и канализации, санитарно-гигиеническое и др.;

• специализированные транспортные средства – железнодорожный подвижной состав специального назначения, средства водного, автомобильного, воздушного, космического, городского транспорта и напольного производственного транспорта;

• инвентарь производственный и хозяйственный – емкости для хранения жидкостей, устройства и тара для сыпучих, штучных и тарно-штучных материалов, устройства и мебель, служащие для облегчения производственных операций, предметы конторского и хозяйственного обзаведения, спортивный инвентарь.

Сотрудники лаборатории судебной товароведческой экспертизы в рамках специальных исследований промышленного оборудования решают следующий круг задач:

• определяют действительные технические характеристики промышленного оборудования;

• определяют комплектность промышленного оборудования;

• оценивают техническое состояние промышленного оборудования;

• определяют стоимость промышленного оборудования на момент проведения экспертизы и на момент осуществления покупки/продажи, хищения, выхода из строя промышленного оборудования;

• оценивают степень износа промышленного оборудования;

• определяют соответствие промышленного оборудования требованиям технических нормативных правовых актов, проектной и эксплуатационной документации.

Наиболее распространенными вопросами по данной категории преступления являются вопросы об определении стоимости оборудования и степени его износа.

При товароведческом исследовании промышленного оборудования может быть произведена оценка не только рыночной стоимости как стоимости имущества, рассчитанной безотносительно торговых издержек и без учета каких-либо сопутствующих налогов, но и нерыночных видов стоимости. К таким видам относятся: специальная стоимость, возникающая в результате экстраординарных добавок к рыночной стоимости оборудования; страховая стоимость, определяемая положениями страхового контракта или полиса; ликвидационная стоимость, получаемая от вынужденной продажи оборудования в сроки, слишком короткие для проведения адекватного маркетинга; утилизационная стоимость, определяемая совокупной стоимостью деталей и механизмов, содержащихся в промышленном оборудовании, без дополнительного ремонта и адаптации.

Таким образом, использование специальных знаний при расследовании криминальных банкротств, является гарантией обеспечения качества собирания, анализа и использования доказательств. Основными формами использования специальных знаний по делам данной категории являются: участие специалиста в следственных действиях; допрос эксперта; допрос специалиста и судебные экспертизы.